TVH, TPS/TVP ou TPS/TVQ : les régimes de taxe de vente pour une nouvelle entreprise

Réponse directe

Le Canada n’a pas une taxe de vente unique : il en a quatre régimes, et le taux à facturer dépend de l’endroit où se trouve votre client, non de celui où se trouve votre entreprise. Cinq provinces — l’Ontario, la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick, l’Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve-et-Labrador — appliquent une taxe harmonisée unique de 13 % à 15 % que l’Agence du revenu du Canada administre au moyen d’une seule inscription et d’une seule déclaration. Trois — la Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba — appliquent la TPS de 5 % plus une taxe provinciale distincte ayant sa propre inscription et son propre versement. Le Québec applique 5 % de TPS plus 9,975 % de TVQ, administrées par Revenu Québec plutôt que par l’ARC. L’Alberta, le Yukon, les Territoires du Nord-Ouest et le Nunavut n’appliquent que 5 %. Deux réserves tranchent la plupart des cas. Le seuil de petit fournisseur de 30 000 $ compte les fournitures taxables mondiales. Et les taxes provinciales fixent leurs propres seuils, qu’une inscription fédérale ne satisfait pas.

La phrase de la loi qui explique tout le système

Tout ce qui suit découle de deux paragraphes de la Loi sur la taxe d’accise. Le paragraphe 165(1) impose une taxe fédérale unique : l’acquéreur d’une fourniture taxable effectuée au Canada doit payer une taxe « calculée au taux de 5 % » sur la valeur de la contrepartie. Ce 5 % s’applique dans les treize juridictions, sans exception. Le paragraphe 165(2) ajoute ensuite une seconde taxe distincte à certains endroits : l’acquéreur d’une fourniture taxable effectuée dans une province participante doit payer, en plus de la taxe imposée par le paragraphe (1), une taxe calculée au taux de taxe applicable à cette province. [1]

Lues ensemble, ces deux dispositions dissipent le mystère de la TVH. Il n’existe pas de taxe de 15 % : il existe une taxe fédérale de 5 % et une taxe provinciale de 10 % qui partagent une assiette, une déclaration et un administrateur, et que l’on cite comme un seul nombre. Le Nouveau-Brunswick le dit dans ses propres mots : la TVH « est composée d’une composante fédérale de 5 % (TPS) et d’une composante provinciale de 10 % ». [16] Terre-Neuve-et-Labrador formule la même chose : « The new HST rate of 15% is a combination of the 5% federal Goods and Services Tax (GST) combined with the 10% provincial portion. » [17]

Ce que le paragraphe 165(2) ne fait pas, c’est vous donner le taux. Il dit « le taux de taxe applicable à cette province » et laisse le nombre ailleurs — et l’endroit où il le laisse est la chose la plus mal comprise de toute la taxe de vente canadienne.

Où les taux se trouvent réellement : une définition, un règlement et une annexe résiduelle

Suivez l’expression. « Taux de taxe » est un terme défini, et le paragraphe 123(1) le définit en trois temps :

« taux de taxe Quant à une province participante : a) si un accord d’harmonisation de la taxe de vente a été conclu avec le gouvernement de la province relativement au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée, le taux réglementaire applicable à la province; b) si la province est une zone extracôtière visée à la définition de province participante, le taux réglementaire qui lui est applicable; c) à défaut de taux réglementaire applicable à la province, le taux figurant en regard du nom de la province à l’annexe VIII. »

[29]

L’annexe au dos de la Loi n’est donc pas la source première. Elle est le résiduel — la réponse uniquement lorsque rien n’a été prévu par règlement. Ce qui a été prévu se trouve dans le Règlement no 2 sur le nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée, et les dispositions sont courtes et précises :

• « le taux réglementaire applicable à l’Île-du-Prince-Édouard s’établit à 10 % » (art. 33.3(3))
• le taux réglementaire applicable au Nouveau-Brunswick s’établit à 10 % (art. 33.4)
• « le taux réglementaire applicable à Terre-Neuve-et-Labrador s’établit à 10 % » (art. 33.5(1))
• « le taux réglementaire applicable à la Nouvelle-Écosse s’établit à 9 % » (art. 33.6(1))

[30]

Quatre des cinq provinces participantes tirent donc leur composante provinciale d’un règlement. Le règlement fixe également 10 % pour la zone extracôtière de Terre-Neuve et 9 % pour celle de la Nouvelle-Écosse — l’activité extracôtière est taxée au même taux provincial que la province elle-même, ce qui importe aux entreprises de services maritimes et énergétiques et à personne d’autre. [30]

L’Ontario est l’exception, et l’exception est instructive. Aucun article de ce règlement ne fixe de taux pour l’Ontario. L’Ontario relève donc de l’alinéa c) de la définition et tire son taux de l’annexe VIII, qui l’établit à 8 %. [3] Voilà pourquoi le 13 % ontarien est 5 % plus 8 % : les deux moitiés proviennent de deux instruments différents, et seule la moitié provinciale de l’Ontario demeure législative.

Vient maintenant le piège. L’annexe VIII, lue seule et lue aujourd’hui, inscrit l’Ontario, la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador tous à 8 %, et ne mentionne pas du tout l’Île-du-Prince-Édouard. [3] La page porte son propre énoncé de mise à jour — « Loi à jour au 2026-06-21 » — il ne s’agit donc pas d’une copie archivée. [3]

Un fondateur qui raisonne à partir de la seule annexe se trompe donc sur la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador, rate entièrement l’Île-du-Prince-Édouard, et a raison sur l’Ontario par accident. L’annexe n’est pas périmée au sens d’une erreur; elle est périmée au sens où elle a été écartée pour chaque province ayant conclu un accord d’harmonisation, et seul un lecteur qui part de la définition plutôt que de l’annexe peut distinguer les deux cas. Le règlement porte lui-même une date : il est à jour au 2026-06-21 et modifié pour la dernière fois le 2025-04-01 — et le 1er avril 2025 est précisément le jour où la composante provinciale de la Nouvelle-Écosse est passée à 9 %. [30]

La règle pratique : ne lisez jamais un taux dans l’annexe VIII sans vérifier si un taux réglementaire existe. Au quotidien, utilisez le tableau des taux de l’ARC et la page des finances de la province, et vérifiez la date des deux. [4]

Les quatre régimes

Un : la TVH, dans cinq provinces

L’Ontario, la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick, l’Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve-et-Labrador sont des « provinces participantes » — cinq, et non six, un compte qu’il vaut la peine de fixer parce que la Colombie-Britannique a brièvement harmonisé puis fait marche arrière, et que de la documentation périmée dit encore le contraire. La définition de l’ARC les nomme et exclut les zones extracôtières sauf pour les activités extracôtières. [9]

Dans ces cinq provinces, vous facturez une taxe à un taux, produisez une déclaration et traitez avec un seul gouvernement. L’ARC administre la TVH pour le compte de toutes les provinces participantes, comme l’indique la page du Nouveau-Brunswick [16], et Terre-Neuve-et-Labrador précise que l’administration « is performed by the Canada Revenue Agency ». [17]

Les énoncés de taux sont nets : 13 % dans la province participante de l’Ontario; 14 % en Nouvelle-Écosse depuis le 1er avril 2025; 15 % dans toute autre province participante. [6] Le Nouveau-Brunswick, l’Î.-P.-É. et Terre-Neuve-et-Labrador sont donc à 15 %, l’Ontario à 13 %, et la Nouvelle-Écosse est celle qui a bougé. C’est le régime le moins coûteux à administrer au pays : pas de second compte, pas de second calendrier, pas de second vérificateur.

Une conséquence de l’harmonisation mérite d’être connue avant d’imprimer une facture. Lorsque vous divulguez la TVH, vous devez montrer le taux total : « If HST applies to the supply, show the total HST rate. Do not show the federal and provincial parts of the HST separately. » [9] La décomposition présentée ici sert à comprendre la loi, non à construire votre gabarit de facture.

Deux : la TPS plus une taxe de vente provinciale, dans trois provinces

La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba sont des provinces non participantes : seule la TPS de 5 % s’applique au fédéral. [6] Chacune prélève ensuite sa propre taxe au stade du détail — 7 %, 6 % et 7 % respectivement — sous sa propre loi, administrée par son propre ministère, avec sa propre inscription, son propre seuil, sa propre déclaration et sa propre échéance. [4]

Il ne s’agit pas de variantes de la TVH, mais d’un autre type de taxe. La TPS/TVH est une taxe à valeur ajoutée qui transite par les entreprises inscrites et ne colle qu’à la consommation finale; une taxe de vente au détail est conçue pour coller au moment de la vente au détail, ce qui explique que l’allègement prenne la forme d’une exemption à l’achat plutôt que d’un crédit à la déclaration. Cette différence de structure est la chose la plus coûteuse à mal comprendre dans cette page.

Les deux taxes ne se composent pas non plus, et l’ARC indique l’ordre : « When you have to charge the GST and the provincial sales tax (PST), calculate the GST on the price excluding the PST. » [9] Le Manitoba énonce l’image inverse de la même règle : sa taxe est calculée sur le prix de vente avant l’application de la TPS. [25] Sur une vente manitobaine de 100 $, le client paie 5 $ de TPS et 7 $ de TVD, et non 7,35 $.

La taxe manitobaine mérite d’être nommée avec soin. La loi s’intitule The Retail Sales Tax Act et Finances Manitoba parle de TVD (RST), tandis que le tableau de l’ARC classe le même 7 % sous une colonne intitulée « TVP » — même taxe, deux noms. [25] [4]

Trois : la TPS plus la TVQ, au Québec

Le Québec applique la TPS de 5 % plus une taxe de vente du Québec de 9,975 %. [4]

Ce qui distingue structurellement le Québec n’est pas le taux mais l’administrateur : c’est la seule juridiction où la taxe fédérale est perçue par un organisme provincial. L’ARC l’énonce dans son propre guide : « In Quebec, Revenu Québec generally administers the GST/HST. If the physical location of your business is in Quebec, you have to file your returns with Revenu Québec using its forms, unless you are an SLFI for GST/HST or Quebec Sales Tax (QST) purposes or both. » [9]

Une entreprise montréalaise a donc deux taxes et un seul interlocuteur — mieux que les deux et deux de la Colombie-Britannique, moins bien que le un et un de l’Ontario. Cela signifie aussi que tout conseil générique vous invitant à ouvrir un compte de TPS/TVH auprès de l’ARC est faux pour vous. Pour le volet constitution, voyez le guide du Québec.

Quatre : la TPS seulement, en Alberta et dans les trois territoires

L’Alberta, le Yukon, les Territoires du Nord-Ouest et le Nunavut ne prélèvent aucune taxe de vente générale; le tableau de l’ARC montre les quatre à 5 % de TPS et 0 % au provincial. [4] Une taxe, une déclaration, aucune exposition provinciale à domicile — le régime le plus simple du pays, et celui qui produit les erreurs les plus coûteuses, parce qu’un fondateur qui n’a jamais facturé autre chose que 5 % est celui qui risque le plus de continuer à facturer 5 % en Ontario.

Les provinces de la TVH n’ont pas aboli leurs taxes de vente provinciales

C’est la correction dont la plupart des fondateurs ont besoin et qu’ils n’obtiennent presque jamais. L’harmonisation a intégré la taxe de vente au détail générale dans la TVH; elle n’a pas abrogé toute taxe provinciale sur toute assiette. Deux des cinq provinces participantes prélèvent encore une taxe de vente au détail distincte sur des choses qu’une entreprise achète réellement, et ni l’une ni l’autre n’est récupérable comme crédit de taxe sur les intrants, parce que ni l’une ni l’autre n’est de la TPS/TVH.

Ontario. « The harmonized sales tax (HST) took effect July 1, 2010, and replaced the RST, with the exception of RST on certain premiums of insurance and benefits plans and RST on private purchases of specified vehicles. » [39] Deux taux demeurent en vigueur : « 8% RST applies to premiums paid under taxable insurance contracts, group insurance, and certain funded or unfunded benefits plans » et « 13% RST applies to specified vehicles purchased privately from a person within Canada who is not a GST/HST registrant ». [39]

L’obligation d’inscription vise les employeurs, pas seulement les assureurs. L’Ontario exige un permis de vendeur du « holder of group insurance to whom premiums are paid by persons whose risks are covered by the policy » et du « plan holder who self-administers funded or unfunded benefits plans where there is no third-party administrator ». [39] Une société ontarienne qui administre elle-même un compte de dépenses santé ou un régime d’avantages non capitalisé se trouve à l’intérieur d’un régime provincial de taxe de vente qu’elle croit probablement aboli depuis 2010.

Terre-Neuve-et-Labrador. La province prélève une taxe de vente au détail sur les primes d’assurance à un taux qui n’est pas une erreur d’arrondi : « A tax rate of 15% will be applied to the taxable premiums for contracts of insurance relating to property, risk, peril or events in the province. » [40] L’assurance accident et maladie, l’assurance vie, l’assurance automobile, l’assurance maritime sur les embarcations commerciales, le cautionnement, l’assurance hypothécaire résidentielle, l’assurance récolte, l’assurance du bétail et l’assurance de biens personnels sont exonérées — mais l’assurance de biens commerciaux est carrément dans l’assiette. [40] L’obligation de perception incombe à l’assureur, et la déclaration « must be received by the Department of Finance within 20 days following the reporting period ». [40] Séparément, les sociétés d’assurance paient « a tax of 5% of premiums generated in Newfoundland and Labrador », porté de 4 % à 5 % le 1er juillet 2016. [41]

Vous ne produisez pas ces déclarations comme acheteur, mais vous payez ces taxes et vous ne pouvez pas les récupérer. Budgétez l’assurance commerciale à Saint-Jean à 15 % au-dessus de la prime cotée, et les régimes d’avantages collectifs ontariens à 8 %, sur la même ligne où vous auriez autrement présumé une taxe récupérable.

Les treize juridictions, côte à côte

Le taux combiné et la composante provinciale d’abord. Les taux combinés proviennent du tableau de l’ARC, seule page de canada.ca qui porte les treize lignes; chaque composante provinciale est désormais rattachée à l’instrument qui la fixe, plutôt que déduite par soustraction. [4] La colonne fédérale de 5 % est le paragraphe 165(1). [1]

Note sur l’évolution de ce tableau. Une version antérieure de cette page présentait le 8 % ontarien et le 10 % de l’Île-du-Prince-Édouard comme de l’arithmétique — le taux combiné moins le 5 % législatif — parce qu’aucun des deux sites provinciaux n’était joignable et que l’annexe VIII était présumée simplement périmée. C’était trop prudent. Les deux chiffres sont énoncés par des instruments fédéraux : celui de l’Î.-P.-É. par règlement, celui de l’Ontario par l’annexe fonctionnant comme le résiduel vers lequel la définition renvoie. Aucun des deux n’est plus déduit. Le site de l’Île-du-Prince-Édouard sert toujours une page de protection anti-robots à tous les chemins essayés, et la page de la taxe de vente harmonisée d’ontario.ca renvoie toujours une erreur 404, mais rien sur cette page n’en dépend désormais.

Deux taux du tableau méritent une mention particulière. Le 14 % de la Nouvelle-Écosse est le chiffre le plus récent au pays, en vigueur depuis le 1er avril 2025 [5], et la page des taux de l’ARC porte une date de modification du 2025-04-01 qui y correspond. [4] Le 9,975 % du Québec est le seul taux au Canada porté à trois décimales, ce qui constitue un risque d’arrondi dans tout système de facturation qui stocke les taux à deux décimales.

Seuils d’inscription, et qui doit s’inscrire

Deux seuils s’appliquent à presque toute nouvelle entreprise, et ils sont indépendants l’un de l’autre. Franchir le seuil fédéral ne vous dit rien du seuil provincial.

Une expression de la définition de petit fournisseur de l’ARC fait plus de dégâts que toute autre, parce qu’on la lit sans la voir : le test porte sur le revenu « (along with the revenue of all persons associated with that person) from worldwide taxable supplies ». [9] L’association est définie largement — « two or more corporations », « an individual and a corporation », « a person and a partnership or trust », « two persons, if they are associated with the same third person ». [9] Un fondateur qui répartit une entreprise entre deux sociétés pour rester sous les 30 000 $ deux fois n’est pas resté en dessous une seule fois. Le calcul exclut toutefois la contrepartie attribuable à la vente de l’achalandage d’une entreprise, les fournitures de services financiers et les fournitures par vente d’immobilisations. [9]

Récupérabilité et fréquence de déclaration

Voici le tableau qui détermine si une taxe est un coût ou une opération neutre.

Un mot sur la manière dont les lignes « aucun crédit sur intrants » sont établies, car cela détermine le poids à leur accorder. Aucune des trois sources de taxe de vente au détail ne décrit de mécanisme de crédit sur intrants, et chacune décrit plutôt l’allègement dans l’autre sens — comme une exemption au moment de l’achat. La Colombie-Britannique indique qu’un petit vendeur est « ineligible for certain PST exemptions, such as the exemption for goods obtained solely for resale », ce qui n’a de sens que si l’allègement à la revente est accordé d’avance plutôt que crédité après coup. [20] La conclusion est donc solide, mais tirée de la structure de l’allègement plutôt que d’une phrase disant « aucun crédit n’existe ». Le Québec est le cas inverse, et là le droit est cité (art. 199).

La conséquence budgétaire est directe. En Ontario, une taxe de 13 % sur vos intrants est un décalage de trésorerie. En Colombie-Britannique, la TPS de 5 % est un décalage et la TVP de 7 % sur ce que vous consommez plutôt que revendez est un coût réel qui ne revient jamais. Au Québec, les deux reviennent. Modélisez-les sur des lignes différentes.

Lieu de fourniture : le taux suit votre client

C’est la règle que les fondateurs se trompent le plus souvent, et l’ARC l’énonce simplement : le taux de taxe à facturer dépend du lieu de fourniture, c’est-à-dire de l’endroit où vous effectuez votre vente, votre location ou votre autre fourniture. Le lieu de fourniture est « la province ou le territoire où une vente, une location ou une autre fourniture taxable est considérée comme effectuée. Il détermine le taux de TPS/TVH applicable. » [5]

Rien dans cette définition ne renvoie à l’endroit où se trouve votre entreprise, où vous vous êtes constitué, où se trouve votre banque ou quelle adresse figure sur votre papier à en-tête. Une seule inscription peut vous obliger à facturer quatre taux différents dans une même semaine.

L’architecture : trois questions, trois instruments

Sous le résumé de l’ARC se trouve une détermination en trois étapes, et chaque étape vit dans un instrument différent. Savoir à quelle étape vous êtes est ce qui vous évite d’invoquer la mauvaise règle.

Première étape — la fourniture est-elle effectuée au Canada ? L’article 142 y répond, sous forme de présomption assortie d’une liste. Une fourniture est réputée effectuée au Canada si, pour la vente d’un bien meuble corporel, le bien « est ou sera livré au Canada à l’acquéreur ou y est ou y sera mis à sa disposition »; pour un bien meuble incorporel, si le bien « peut être utilisé, en tout ou en partie, au Canada »; pour un immeuble ou un service y afférent, si l’immeuble est situé au Canada; et pour tout autre service, s’il « est, ou doit être, exécuté en tout ou en partie au Canada ». [31]

Notez l’asymétrie entre les deux moitiés de l’article 142. Une fourniture est au Canada si le bien incorporel « peut être utilisé, en tout ou en partie, au Canada », mais hors du Canada seulement s’il « ne peut être utilisé au Canada » du tout. [31] Une utilisabilité canadienne même partielle en fait une fourniture canadienne. Un logiciel concédé mondialement, Canada compris, est dans le système.

Étape une et demie — êtes-vous non-résident ? L’article 143 renverse la réponse : la fourniture d’un bien meuble ou d’un service effectuée au Canada par un non-résident est réputée effectuée hors du Canada, sauf si elle est effectuée dans le cadre d’une entreprise exploitée au Canada, si la personne est inscrite, s’il s’agit d’une fourniture admissible de biens meubles corporels exigeant l’inscription liée aux entrepôts de traitement des commandes, ou s’il s’agit d’un droit d’entrée que le non-résident n’a pas acquis d’une autre personne. [32] Deux conséquences surprennent. S’inscrire volontairement désactive la présomption et rend vos fournitures canadiennes taxables — l’inscription n’est pas un acte administratif neutre pour un non-résident. Et l’article 143 ne vise que « un bien meuble ou un service » : il ne protège jamais la fourniture d’un immeuble.

Deuxième étape — quelle province ? L’article 144.1 tient en une phrase et porte toute la couche provinciale :

« Pour l’application de la présente partie, une fourniture est réputée effectuée dans une province si elle est effectuée au Canada ainsi que dans la province aux termes des règles énoncées à l’annexe IX. Dans les autres cas, elle est réputée effectuée hors de la province. Par ailleurs, les fournitures effectuées au Canada qui ne sont pas effectuées dans une province participante sont réputées effectuées dans une province non participante. »

[33]

Le résiduel de cette phrase est le filet de sécurité de la plupart des petites entreprises : une fourniture effectuée au Canada mais dans aucune province participante est réputée effectuée dans une province non participante, donc 5 % et rien de plus.

Troisième étape — quelle règle dans l’annexe IX ? L’annexe IX compte neuf parties : I Interprétation, II Biens meubles corporels, III Biens meubles incorporels, IV Immeubles, V Services, VI Services de transport, VII Affranchissement, VIII Services de télécommunication, et IX Fournitures réputées et fournitures visées par règlement. [34]

Et la partie IX est l’endroit où le droit moderne s’insère, car elle permet aux règlements d’écarter tout ce qui précède : malgré toute autre partie de l’annexe, une fourniture est effectuée dans une province si elle est visée par règlement comme y étant effectuée. [34] C’est à ce crochet que se rattache le Règlement sur le nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée, et pour les services et les biens incorporels, ce sont les règlements — et non l’annexe — qui constituent le droit applicable aujourd’hui. [30]

Voilà pourquoi les résumés de « la règle des services de l’annexe IX » sont généralement faux en pratique. La partie V dit encore qu’un service est fourni dans une province si la totalité ou presque de son élément canadien y est exécutée, ou si le lieu de négociation s’y trouve. [34] C’est un test fondé sur l’exécution qui ne mentionne jamais l’adresse du client. Il a été écarté au profit d’un test fondé sur l’adresse. Lire l’annexe seule vous donne une règle qui ne régit plus les services ordinaires depuis plus d’une décennie.

Les biens : la livraison décide, et la loi définit la livraison

Pour un bien meuble corporel vendu, la règle est l’article 1 de la partie II de l’annexe IX : « la fourniture par vente d’un bien meuble corporel est effectuée dans une province si le fournisseur le livre à l’acquéreur dans la province ou l’y met à sa disposition. » [34]

« Livre » n’est pas laissé au sens courant. L’article 3 de la partie II le définit, et de façon exclusive :

« un fournisseur est réputé livrer un bien dans une province donnée et ne pas le livrer dans une autre province si, selon le cas : a) il expédie le bien à une destination dans la province donnée, précisée dans le contrat de factage visant le bien, ou en transfère la possession à un transporteur public ou un consignataire qu’il a chargé, pour le compte de l’acquéreur, d’expédier le bien à une telle destination; b) il envoie le bien par courrier ou messagerie à une adresse dans la province donnée. »

[34]

Trois conséquences pratiques. D’abord, l’adresse d’expédition figurant sur la commande est l’adresse fiscale pour les biens — ni l’adresse de facturation, ni celle du siège social. Ensuite, « ne pas le livrer dans une autre province » est une clause d’exclusivité : il n’y a pas de répartition pour les biens, une seule province l’emporte. Enfin, la règle dépend de qui a retenu le transporteur. Si le fournisseur expédie ou retient le transporteur pour le compte de l’acquéreur, la livraison a lieu à destination; si le client organise lui-même sa cueillette et prend possession à votre quai, la livraison a lieu où se trouve le quai.

Les locations se scindent à trois mois. Pour un bien meuble corporel fourni autrement que par vente, une location « pendant une période maximale de trois mois » utilise le même test de livraison, tandis qu’un arrangement plus long utilise l’immatriculation pour un véhicule à moteur déterminé et « son emplacement habituel, déterminé au moment où la fourniture est effectuée » pour tout le reste. [34] Les entreprises de location d’équipement vivent sur cette ligne : une location de deux mois suit la livraison, une location de quatre mois suit l’emplacement habituel de la machine.

Les services : la cascade d’adresses

Pour les services, la règle applicable est l’article 13 du règlement, et c’est une cascade plutôt qu’un test unique :

« Sous réserve des articles 14 à 17, la fourniture d’un service est effectuée dans une province si, dans le cours normal des activités de son entreprise, le fournisseur obtient une adresse dans la province qui est : a) s’il n’obtient qu’une seule adresse qui est une adresse résidentielle ou d’affaires de l’acquéreur au Canada, cette adresse; b) s’il obtient plus d’une adresse visée à l’alinéa a), l’adresse visée à cet alinéa qui est la plus étroitement liée à la fourniture; c) dans les autres cas, l’adresse de l’acquéreur au Canada qui est la plus étroitement liée à la fourniture. »

[30]

Lisez bien la réserve : « dans le cours normal des activités de son entreprise ». L’adresse doit être une adresse que vous obtenez de toute façon, dans la marche normale des affaires. Vous ne pouvez ni fabriquer une adresse pour obtenir un taux, ni ignorer une adresse que vous détenez déjà. Si vous recueillez une seule adresse canadienne, c’est la réponse. Si vous en recueillez plusieurs — un siège social à Calgary, un bureau de chantier à Halifax, une adresse de comptes fournisseurs à Toronto — vous devez retenir celle qui est « la plus étroitement liée à la fourniture », ce qui est un jugement à documenter au moment même plutôt qu’à reconstituer en vérification.

Lorsqu’aucune adresse n’est obtenue, le paragraphe 13(2) revient à l’exécution : la fourniture est effectuée dans une province participante si l’élément canadien du service y est exécuté principalement et qu’aucune proportion plus grande ne l’est dans une autre province participante. [30]

Les règles de départage, et pourquoi une fourniture non résolue coûte cher

Lorsque le test d’exécution ne permet pas d’isoler une province, le règlement ne tranche pas en votre faveur. Le sous-alinéa 13(2)a)(ii) envoie la fourniture dans la province participante dont le taux de taxe est le plus élevé parmi celles pour lesquelles aucune proportion plus grande du service n’est exécutée dans une autre province participante. [30]

Le même principe régit les biens incorporels : à défaut de résolution par les adresses, le taux retenu est le plus élevé parmi ceux des provinces participantes où le bien peut être utilisé. [30]

Aujourd’hui, le taux participant le plus élevé est de 15 %. Un lieu de fourniture non résolu n’est donc pas un problème à 5 % : c’est un problème à 15 %, et la différence entre deviner et documenter vaut dix points de taxe sur la facture entière.

Il existe même une règle de départage pour la règle de départage. Lorsque deux provinces participantes partagent le même taux le plus élevé — et le Nouveau-Brunswick, l’Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve-et-Labrador sont tous à 15 % — l’article 18 envoie la fourniture dans la province où se trouve l’adresse d’affaires du fournisseur la plus étroitement liée à la fourniture ou, à défaut, dans la province déterminée « la plus rapprochée », déterminée de toute manière raisonnable. [30] C’est le seul endroit de la TPS/TVH où la proximité physique décide d’un taux de taxe — et la seule règle de cette page où l’adresse du fournisseur compte.

Biens incorporels et produits numériques

Les biens meubles incorporels — licences de logiciel, abonnements, droits, contenu numérique — suivent leur propre règle d’adresse, assortie d’une exception de faible valeur qui compte pour le commerce de détail. Pour une fourniture dont la contrepartie est de 300 $ ou moins, effectuée par l’entremise d’un emplacement déterminé du fournisseur dans une province participante et en présence de l’acquéreur ou de son représentant, la fourniture y est effectuée si le bien peut y être utilisé. [30] Une carte-cadeau ou un code de téléchargement vendu au comptoir suit le comptoir, non l’adresse domiciliaire de l’acheteur, jusqu’à 300 $.

Au-delà, ou pour tout ce qui n’est pas vendu en personne, la même cascade d’adresses s’applique que pour les services. [30]

Une règle distincte vise les services informatiques et l’accès à Internet, où atterrit une bonne partie du logiciel-service. Lorsqu’il y a un seul bénéficiaire final et un seul emplacement habituel où celui-ci se prévaut du service ou de l’accès, la fourniture est effectuée dans cette province; dans les autres cas, elle est effectuée dans la province où se trouve l’adresse postale de l’acquéreur. [30] Pour une main-d’œuvre répartie sans emplacement habituel unique, l’adresse postale au dossier est le fait déterminant — c’est l’un des rares endroits où le choix d’adresse a une conséquence fiscale directe, et c’est l’adresse de votre client qui gouverne, non la vôtre.

Immeubles, transport, affranchissement et télécommunications

Quatre parties spécialisées de l’annexe IX subsistent largement intactes, et chacune vise un type d’entreprise différent.

Les immeubles ont la règle la plus simple du système : la fourniture d’un immeuble est effectuée dans la province où il est situé. [34] Rien sur les adresses, la négociation ou la livraison. Si vous sous-louez un espace, vendez un immeuble ou louez des locaux commerciaux, c’est la province où sont les briques qui décide du taux — pour un locateur montréalais, cela signifie TPS et TVQ, peu importe où se trouve le siège du locataire. Les services afférents à un immeuble le suivent également.

Le transport de marchandises suit la destination : la fourniture d’un service de transport de marchandises est effectuée dans la province où se trouve la destination du service, la « destination » étant l’endroit précisé par l’expéditeur où la possession du bien est transférée au destinataire. [34] Le transport de passagers suit l’origine du voyage continu lorsque le premier billet la précise et que la fin et toutes les escales sont au Canada, et sinon le lieu de négociation.

L’affranchissement porte le seul montant en dollars de l’annexe : un timbre suit le lieu de sa livraison, et le service postal qu’il paie suit la même province, sauf connaissement ou lorsque la contrepartie du service est de 5 $ ou plus et que l’adresse de destination n’est pas dans une province participante. [34]

Les services de télécommunication reposent sur la notion d’« emplacement de facturation » : lorsque les frais sont portés à un compte se rapportant à des installations de télécommunication utilisées par l’acquéreur, l’emplacement de facturation est la province où toutes ces installations sont habituellement situées, et sinon celle où se trouve l’installation utilisée pour lancer le service. [34]

Les exemples chiffrés de l’ARC

Trois exemples publiés règlent le réflexe du « je facture le taux de chez moi ».

Un magasin de meubles de Vancouver vend un matelas livré à Toronto et facture 13 %, parce que le lieu de fourniture est l’Ontario — un vendeur de la Colombie-Britannique, dans une province sans TVH, qui facture la TVH ontarienne. [5]

Un détaillant d’électronique de Winnipeg vend un portable livré en Nouvelle-Écosse : 14 %. Si le client vient plutôt chercher le même portable au Manitoba, le détaillant facture 5 % de TPS plus 7 % de taxe manitobaine, parce que le lieu de fourniture est désormais la province non participante où le client a pris possession. [5]

Même vendeur, même produit, même semaine — deux résultats fiscaux, décidés entièrement par l’endroit où le bien a abouti. C’est l’article 3 de la partie II de l’annexe IX en action : expédier à l’adresse du client répute la livraison là-bas et « ne pas le livrer dans une autre province », tandis qu’une cueillette au comptoir laisse la livraison au Manitoba. [34]

Dix déterminations, travaillées

Chaque ligne applique l’instrument nommé dans la dernière colonne. Les taux sont ceux, vérifiés, du tableau ci-dessus.

Les lignes 1 et 2, puis 3 et 4, sont les deux comparaisons à intérioriser : le même bien et le même service changent de taux sur un fait qui n’a rien à voir avec l’adresse de votre entreprise, et tout à voir avec un arrangement de livraison ou un champ d’adresse.

Le seuil de 30 000 $, et quand s’inscrire avant d’y être obligé

L’article 148 de la Loi sur la taxe d’accise fixe le nombre : une personne est un petit fournisseur tant que ses fournitures taxables ne dépassent pas 30 000 $ ou, s’il s’agit d’un organisme de services publics, 50 000 $, mesurés sur la contrepartie devenue due ou payée au cours des quatre trimestres civils précédant immédiatement le trimestre civil donné. [2] Le statut est perdu si le seuil est dépassé au cours d’un seul trimestre civil. [2]

L’ARC énonce le même test de façon opérationnelle et y ajoute le calendrier. Les organismes de bienfaisance, les institutions publiques et les organismes de services publics utilisent 50 000 $, et un organisme de bienfaisance est aussi admissible lorsque son revenu brut du premier exercice est de 250 000 $ ou moins. [7] Le guide RC4022 confirme ce test dans les mêmes termes. [9]

Deux dates de prise d’effet en découlent, et elles diffèrent. Dépassez 30 000 $ au cours d’un seul trimestre civil et votre date de prise d’effet est au plus tard le jour de la fourniture qui vous a fait dépasser le seuil — la facture qui a rompu le seuil est elle-même taxable, sans délai de grâce. Dépassez-le sur quatre trimestres et c’est au plus tard le jour de votre première fourniture après avoir cessé d’être un petit fournisseur. [7]

Le piège du mot « mondiales »

Le seuil ne se mesure pas sur les ventes dans votre province, ni même au Canada. Le guide RC4027 le dit sans ambiguïté : petit fournisseur signifie que « the total amount of all revenues (before expenses) from your worldwide taxable supplies … is $30,000 or less in any single calendar quarter and in the last four consecutive calendar quarters ». [15] Le guide RC4022 utilise la même base mondiale et y ajoute l’agrégation des personnes associées. [9]

« Avant dépenses » est l’autre moitié du piège : le test porte sur le revenu, non sur le profit. Un cabinet-conseil qui facture 34 000 $ et en conserve 9 000 $ a franchi la ligne.

Quand l’inscription volontaire est rentable

Un petit fournisseur peut choisir de s’inscrire volontairement s’il effectue des fournitures taxables au Canada. [7] S’inscrire tôt est souvent la bonne réponse, et l’arithmétique est simple.

C’est rentable lorsque vous achetez plus que vous ne vendez, ou lorsque vous vendez à des entreprises. Chaque dollar de TPS/TVH sur vos intrants devient récupérable, et un client d’affaires est indifférent à ce que vous facturez puisqu’il récupère lui aussi la taxe. [11] Une société prérevenus qui aménage un bureau au Nouveau-Brunswick absorbe 15 % sur chaque achat tant qu’elle n’est pas inscrite, et récupère le tout une fois inscrite. Sur un aménagement de 120 000 $, cela représente 18 000 $ de fonds de roulement.

C’est coûteux lorsque vous vendez à des consommateurs et achetez peu : les prix augmentent en pratique du montant de la taxe ou votre marge l’absorbe, et vous prenez en charge une déclaration et un calendrier pour un crédit que vous utilisez à peine.

Il existe aussi un cas où rester petit vous coûte de l’argent. Dans une province à taxe de vente au détail, rester hors de l’inscription provinciale peut vous faire perdre l’exemption pour revente — les petits vendeurs de la C.-B. sont « ineligible for certain PST exemptions, such as the exemption for goods obtained solely for resale ». [20] Un détaillant de la C.-B. qui achète du stock sous le seuil paie 7 % de TVP sur des marchandises qu’il revendra et ne peut pas la récupérer. Le statut de petit vendeur n’est pas automatiquement moins cher.

Et une asymétrie tranche plus de cas que tout calcul : les fournitures exonérées ne se corrigent pas par l’inscription. « Generally, you cannot register for the GST/HST if your business provides only exempt supplies », et un inscrit n’a généralement pas droit aux CTI sur les biens et services acquis pour effectuer des fournitures exonérées. [9] Si vous exploitez une école de musique, un service de garde, la plupart des pratiques de santé ou de la location résidentielle à long terme, la taxe sur vos intrants est un coût permanent et aucun choix n’y change rien. Les fournitures détaxées sont l’inverse : vous facturez 0 % et réclamez néanmoins la totalité des CTI, ce qui explique que les exportateurs soient habituellement en position de remboursement permanent. [9]

Mécanique de la première année, au fédéral

Le numéro d’entreprise et le compte RT

L’inscription produit un numéro d’entreprise, la taxe de vente y étant portée comme compte de programme. Si vous détenez déjà un NE, il est réutilisé; sinon, vous en obtenez un en même temps que votre compte de TPS/TVH. [8] La TPS/TVH relève de l’identificateur de programme RT, de sorte qu’un premier compte de taxe de vente est votre NE à neuf chiffres suivi de RT 0001.

Réglez trois questions avant de commencer, car le formulaire les pose et les réponses vous lient : votre date de prise d’effet, votre exercice aux fins de la TPS/TVH et votre revenu annuel total. [8] Le chiffre de revenu fixe votre période de déclaration; la date de prise d’effet détermine la première facture sur laquelle vous devez facturer la taxe.

Les périodes de déclaration sont attribuées, non choisies

Le guide RC4022 présente l’attribution sous forme de tableau, et les seuils méritent d’être mémorisés parce qu’ils régissent aussi le moment où vous devez changer :

[9]

Le revenu qui compte est celui des fournitures taxables effectuées au Canada au cours de l’exercice précédent, fournitures détaxées et celles de vos associés comprises, à l’exclusion des fournitures effectuées à l’étranger, des exportations détaxées, des services financiers détaxés, des fournitures exonérées, des ventes taxables d’immeubles d’immobilisation et de l’achalandage. [9]

Franchir un seuil en cours d’exercice vous déplace en cours d’exercice, et c’est à vous de le remarquer : dépassez 1 500 000 $ au premier trimestre d’un exercice et vous devez déclarer trimestriellement à compter du premier jour de votre deuxième trimestre, en avisant l’ARC par téléphone. [9]

Un exercice initial court est annualisé, et cela rattrape les nouveaux inscrits. L’exemple de l’ARC : une société inscrite le 1er novembre 2024 ayant déclaré 300 000 $ de ventes taxables au 31 décembre 2024 n’était inscrite que 61 jours; son revenu se calcule donc « $300,000 x 365/61 = $1,795,081.97 », et « Since this amount is more than $1,500,000, XYZ Corp will be required to file its returns on a quarterly basis in 2025. » [9] Deux bons mois à la fin d’un exercice tronqué peuvent vous imposer la déclaration trimestrielle pour une année où vous n’approcherez jamais 1,5 million de dollars.

Les organismes de bienfaisance et la plupart des institutions financières désignées se voient attribuer une période annuelle « regardless of their revenues », et peuvent choisir autrement au moyen du formulaire GST20. [9]

Échéances, et l’écart entre produire et payer

Les déclarants mensuels et trimestriels doivent produire et verser au plus tard un mois après la fin de la période. Les déclarants annuels doivent généralement produire et verser au plus tard trois mois après la fin de l’exercice. [9] [10]

Vient ensuite l’exception qui piège les entreprises individuelles. Lorsque vous êtes un particulier tirant un revenu d’entreprise, que vous produisez annuellement et que votre exercice se termine le 31 décembre, « Your GST/HST payment is due by April 30 » mais « you have until June 15 to file your GST/HST return ». [9] L’argent part six semaines avant la paperasse. Une institution financière désignée inscrite ayant une période annuelle dispose de six mois. [9]

La production électronique est désormais universelle en pratique : le seuil de 1 500 000 $ « has been removed for reporting periods that begin on or after January 1, 2024, which means that electronic filing is now required for all GST/HST registrants, other than selected listed financial institutions and most charities ». [9]

Les acomptes provisionnels — le test de 3 000 $ que les déclarants annuels n’attendent pas

Produire annuellement ne veut pas dire payer annuellement. « If you are an annual filer and your net tax for the previous fiscal year was $3,000 or more, and your net tax for the current fiscal year is $3,000 or more, you have to make quarterly instalment payments during the current fiscal year, even if you have a rebate that reduces your amount owing to less than $3,000. » [9] Les acomptes sont exigibles dans le mois suivant la fin de chaque trimestre d’exercice — 30 avril, 31 juillet, 31 octobre et 31 janvier. [9]

Les nouveaux inscrits sont visés par une règle de proratisation qui leur est propre. Exemple de l’ARC : une entreprise individuelle dont le premier exercice de 20 jours a produit 200 $ de taxe nette calcule « $200 (net tax) ÷ 20 (days) × 365 = $3,650 », et, ce montant dépassant 3 000 $, doit verser des acomptes trimestriels de 912,50 $ l’année suivante — le premier acompte et le solde de l’année précédente étant tous deux dus le 30 avril. [9] Deux paiements le même jour, en deuxième année, pour une entreprise qui avait précisément choisi la déclaration annuelle afin d’éviter un échéancier de paiements.

Il existe un refuge : versez des acomptes égaux au quart de la taxe nette de l’année précédente, intégralement et à temps, et « the CRA will not charge instalment interest, even if your net tax for the year is more than the instalments you made ». [9] Fonder ses acomptes sur une estimation de l’année courante qui s’avère trop faible attire de l’intérêt sur l’écart.

Récupérer ce que vous avez payé, et les documents qui en décident

Vous récupérez la TPS/TVH sur vos achats en demandant des crédits de taxe sur les intrants à la ligne 106, et cinq conditions doivent toutes être remplies : l’achat visait la consommation, l’utilisation ou la fourniture dans vos activités commerciales; vous étiez inscrit dans la période où la taxe a été payée ou est devenue payable; la taxe a été payée ou était payable par vous; vous détenez une preuve documentaire suffisante; et vous demandez le crédit à temps. La dépense doit aussi être « reasonable in quality, nature, and cost in relation to the nature of your business ». [11]

Le délai est généreux mais fini : la plupart des inscrits doivent demander le crédit au plus tard à la date d’échéance de la déclaration de la dernière période se terminant dans les quatre ans suivant la période où le crédit aurait pu être demandé pour la première fois, tandis que les institutions financières désignées et les personnes dépassant 6 millions de dollars pour l’exercice courant et le précédent disposent de deux ans. [11]

C’est la documentation qui fait défaut en pratique, et les exigences augmentent en trois paliers selon la taille de la vente — moins de 100 $, de 100 $ à 499,99 $, et 500 $ ou plus :

[9]

La ligne déterminante est la sixième. À partir de 100 $, il vous faut le numéro d’inscription de votre fournisseur sur le document — et non sa parole qu’il est inscrit. Une année de factures fournisseurs sans numéro d’inscription est une année de CTI que vous risquez de ne pas pouvoir défendre, et c’est la raison la plus fréquente pour laquelle une première révision de l’ARC réduit un remboursement. Corrigez-le dans votre processus de comptes fournisseurs dès le premier mois, non au trentième.

Sous un million de dollars de revenus, une simplification vaut la peine. La méthode simplifiée de calcul des CTI permet aux inscrits admissibles de ne pas séparer la taxe dans leurs registres : l’admissibilité exige des revenus taxables mondiaux (associés compris) de « $1 million or less » au dernier exercice, la même limite pour les trimestres précédents de l’exercice courant, et « $4 million or less in taxable purchases made in Canada in your last fiscal year ». [9] Vous totalisez ensuite vos achats taxables et multipliez par « 5/105 », « 13/113 », « 14/114 » ou « 15/115 » selon le cas. [9] Aucun formulaire n’est requis, mais « you have to use it for at least one year if you continue to qualify », et les institutions financières désignées ne peuvent pas l’utiliser. [9] Vous conservez tout de même les factures sous-jacentes.

La méthode rapide : une autre façon de calculer ce que vous versez

La méthode rapide n’est pas un allègement de paperasse mais une formule de versement différente : vous facturez la taxe normalement et versez un pourcentage fixe de votre revenu taxe comprise, en renonçant aux CTI sur les dépenses d’exploitation.

L’admissibilité est une limite stricte assortie d’un test d’établissement. Les revenus « (including the GST/HST) from annual worldwide taxable supplies … are not more than $400,000 for either the period consisting of the first four consecutive fiscal quarters out of your last five fiscal quarters, or the period consisting of the last four fiscal quarters », et « You must have a permanent establishment in Canada. » [38] Notez que les 400 000 $ se mesurent taxe comprise, ce qui abaisse le plafond de ventes réelles.

Une longue liste d’entreprises en est exclue, et c’est précisément la liste de celles qui en entendront parler par leurs conseillers : « persons that provide legal, accounting or actuarial services in the course of their professional practice »; « persons that provide book keeping, financial consulting, tax consulting or tax return preparation services »; les institutions financières désignées; les institutions publiques; les municipalités; les collèges publics, administrations scolaires et universités sans but lucratif; les administrations hospitalières; les organismes de bienfaisance; et les organismes sans but lucratif financés à au moins 40 % par l’État. [9] [38] Un comptable ne peut pas l’utiliser; une agence de marketing, oui.

Le taux de versement dépend de deux choses à la fois : où se trouve votre établissement stable, et quel taux vous avez facturé. Pour une entreprise de services — celle qui ne satisfait pas au test des 40 % de biens destinés à la revente — les taux sont :

[38]

Pour un revendeur de biens — lorsque le coût des marchandises représente au moins 40 % du revenu total — les taux sont plus bas, allant de 1,8 % sur les fournitures à 5 % avec un établissement en province à 5 %, jusqu’à 10,4 % sur les fournitures à 15 %, et descendant à 4,4 %, 3,9 % et 3,3 % pour les fournitures à 13 % selon la province de l’établissement. [38]

À cela s’ajoute un crédit : « you are entitled to a 1% credit on the first $30,000 of revenue from your eligible supplies (including the GST/HST) … in each fiscal year », à condition que le choix « is in effect at the beginning of a fiscal year, or if you are a new registrant, on the day you became a registrant », la portion inutilisée n’étant pas reportable. [38]

Chiffré : un cabinet-conseil ontarien avec 200 000 $ d’honoraires facture 13 % de TVH et encaisse 226 000 $ taxe comprise. Sous la méthode rapide, il verse 8,8 % de 226 000 $, soit 19 888 $, moins le crédit de 1 % sur les premiers 30 000 $ (300 $), donc 19 588 $ — contre 26 000 $ perçus. Il conserve 6 412 $ et renonce aux CTI sur ses dépenses d’exploitation. La méthode l’emporte chaque fois que les CTI abandonnés valent moins que cet écart, ce qui est le cas ordinaire d’une entreprise de services à faibles coûts, et perd immédiatement dans une année comportant un achat d’équipement important.

Deux exceptions rendent cela moins brutal qu’il n’y paraît. Vous ne pouvez pas demander de CTI pour vos dépenses d’exploitation, mais vous pouvez en demander pour certains achats « such as purchases of land and purchases for which you can claim a capital cost allowance for income tax purposes, such as computers, vehicles, and other large equipment and machinery ». [9] L’ordinateur reste donc récupérable; le loyer, le téléphone et les logiciels, non.

Vous exercez le choix au moyen du formulaire GST74, ou par Mon dossier d’entreprise. L’échéance varie selon la fréquence : les déclarants annuels doivent l’exercer « by the first day of your second fiscal quarter »; les déclarants mensuels et trimestriels « by the due date of the return for the reporting period in which you begin using the quick method ». [38]

Facturer, divulguer, et la taxe que vous avez oublié de facturer

Vous devez informer vos clients de la présence de la taxe, de l’une de trois façons : indiquer que le total « includes the GST/HST », montrer la taxe « separately », ou afficher « the GST/HST rate that applies to the supply ». [9]

La responsabilité naît à la facturation, non à l’encaissement : « You are liable for the GST/HST you charge on property or services on the earlier of: the day you receive payment [or] the day the payment is due », et « If you issue an invoice before you receive the payment, include the GST/HST charged on this invoice in the reporting period that includes the date of the invoice, even if you have not yet collected the tax. » [9] Une facture impayée demeure une obligation de versement pour la période où vous l’avez émise.

Et l’oubli n’annule pas la taxe : « If you are required to charge the GST/HST but did not charge it, you are still liable for the tax. You have to include the GST/HST that you failed to charge in your return for the reporting period during which you should have charged the tax. » [9] La taxe sort de votre marge, rétroactivement, à moins que le client n’accepte de la payer tardivement.

Les corrections ont leur propre voie. « If you need to change a return you have sent to the CRA, do not file another return. » Un CTI omis se reporte « on your next return, on line 106 »; une augmentation de la taxe facturée ou perçue s’ajuste dans Mon dossier d’entreprise ou par lettre signée à votre centre fiscal indiquant le numéro d’entreprise, la période et les montants corrigés par numéro de ligne. [9]

Pénalités et intérêts, avec les articles qui les imposent

Les fondateurs sous-évaluent ce risque parce que les pourcentages annoncés semblent modestes. Ils s’accumulent, et deux d’entre eux sont indexés sur le temps écoulé plutôt que sur le montant dû.

Défaut de produire. L’article 280.1 impose une pénalité à « quiconque omet de produire une déclaration pour une période de déclaration selon les modalités et dans le délai prévus », égale à la somme de 1 % du total des montants non versés à la date d’échéance et du produit du quart de ce montant par le nombre de mois entiers de retard, jusqu’à concurrence de 12. [36] L’ARC exprime la même règle comme A + (B × C), où A est 1 % du montant dû, B est 25 % de A et C le nombre de mois entiers de retard jusqu’à 12. [9] Une déclaration en retard de douze mois sur 40 000 $ de taxe nette coûte donc 400 $ + (12 × 100 $) = 1 600 $, avant intérêts. Notez l’allègement : aucune pénalité ne s’applique lorsqu’il y a « a $0 amount owing or the CRA owes you a refund on that return ». [9]

Mise en demeure de produire. « If you receive a demand to file a return and do not do so, a penalty of $250 will be charged. » [9]

Défaut de produire par voie électronique. Depuis les périodes débutant le 1er janvier 2024 ou après, produire sur papier alors que la voie électronique est obligatoire coûte « $100 for the first return that is not filed electronically » et « $250 for each subsequent return ». [9]

Déclaration erronée de montants déterminés. Pour les CTI récupérés, les reventes d’habitations bénéficiant de droits acquis, le redressement transitoire et les remboursements transitoires provinciaux pour habitations neuves, les pénalités sont « generally 5% of the difference between what is reported and what should have been reported plus 1% per month until the amounts are corrected (to a maximum of 10%) ». [9]

Faux énoncés et faute lourde. L’article 285 vise quiconque, sciemment ou dans des circonstances équivalant à faute lourde, fait un faux énoncé ou une omission dans une déclaration ou un autre document, et la pénalité est le plus élevé de 250 $ et de 25 % de la taxe nette sous-estimée, du remboursement surestimé ou de la taxe payable sous-estimée. [37] Le guide RC4022 ne décrit pas du tout cette pénalité — c’est une exposition purement législative, ce qui explique en partie qu’elle surprenne. [9]

Intérêts. Le paragraphe 280(1) est la disposition d’assujettissement : lorsqu’une personne omet de verser ou de payer un montant au receveur général dans le délai prévu, elle paie des intérêts au taux réglementaire sur ce montant, calculés à compter du lendemain de l’échéance jusqu’au jour du versement. [35] Le taux réglementaire correspond au taux de base majoré de 4 %, le taux de base étant tiré des bons du Trésor à 90 jours, rajusté trimestriellement et arrondi au point de pourcentage supérieur. [9] Les intérêts se composent quotidiennement, et le paragraphe 280(4.1) fait des intérêts composés un montant lui-même à verser. [35]

Les intérêts jouent aussi dans l’autre sens, mais à un taux inférieur et avec un délai : l’ARC ne paie d’intérêts sur un remboursement qu’à compter de 30 jours après la production de la déclaration ou 30 jours après la fin de la période, selon la plus tardive de ces dates, au taux de base pour les sociétés et « the basic rate plus 2% » pour les autres. [9] Vous payez le taux de base plus 4 %; une société reçoit le taux de base. Cet écart de quatre points est un argument réel pour produire trimestriellement lorsque vous êtes en position de remboursement.

Deux conséquences au-delà de l’argent. Ni les pénalités ni les intérêts sur la TPS/TVH ne sont déductibles aux fins de l’impôt sur le revenu. [9] Et « When a corporation fails to remit net GST/HST owing, the directors may be liable to remit that amount » — la taxe de vente non versée traverse le voile corporatif d’une manière que ne fait pas une dette commerciale ordinaire. [9]

Si vous découvrez une erreur avant l’ARC, le Programme des divulgations volontaires existe : une divulgation valide doit être « voluntary », contenir « complete information », mettre en jeu « the application or the potential application of a penalty » et viser généralement des renseignements en retard de plus d’un an; elle permet d’éviter « penalties and prosecution … You will only have to pay the taxes owing plus interest. » [9] Le mot qui porte tout est « volontaire » : la divulgation doit précéder toute mesure de conformité engagée contre vous.

Les quatre régimes provinciaux, chacun selon sa propre loi

Une inscription fédérale à la TPS/TVH n’est pas un permis de vendre dans une province à taxe provinciale. Chacune des quatre a sa loi, son inscription, ses définitions de ce qui est taxable, et sa portée sur des vendeurs qui n’ont ni local, ni personnel, ni présence dans la province. Cette section reprend chacune à partir de sa propre législation et de ses propres bulletins.

Colombie-Britannique : la portée la plus large au Canada, et une loi qui le dit

Ce qui est taxé. La Provincial Sales Tax Act impose 7 % à trois reprises, dans trois articles distincts. Sur les biens : « the rate of tax payable … on tangible personal property is 7% of the purchase price » (art. 34(1)), imposé à l’acheteur par l’art. 37(1) — « A purchaser who purchases tangible personal property at a sale in British Columbia must pay to the government tax at the applicable rate under section 34. » L’alcool est à 10 % (art. 34(2)). [42] Sur les logiciels : « A purchaser in British Columbia who purchases software for use on, through or with an electronic device ordinarily situated in British Columbia must pay to the government tax at the rate of 7% » (art. 105(1)). Sur les services de télécommunication : 7 % en vertu de l’art. 130(1). [42] La loi est « current to September 1, 2026 ».

« Software » est défini bien plus largement que la plupart des fondateurs ne le supposent. L’article 1 vise « software that is delivered or accessed by any means », « infrastructure as a service », « software as a service », « an application programming interface », et le droit de recevoir des mises à jour. [42] Le ministère applique cela à des choses que personne ne classe sous « logiciel » : « Web hosting is a type of electronic storage and therefore is considered infrastructure as a service (IaaS). As a result, web hosting is taxable as software », et il en va de même de la sauvegarde de données. [43]

La ligne entre un abonnement logiciel taxable et un abonnement de contenu non taxé se trace sur la fonctionnalité : « if a customer purchases access to a website that provides them with the ability to employ some degree of functionality on the website beyond merely viewing website content, the customer is purchasing a right to access software, which is subject to PST », les indices étant que « the functionality of the website goes beyond merely viewing content », que « the customer can use the website to manipulate files or create new files », et que l’entente d’utilisation confère une licence de logiciel. [43]

Les services de télécommunication sont tout aussi larges — téléphone, télécopie, télévision, radio, accès Internet, courriel, messagerie texte, et le droit « to download, view or access … audio books, music, ringtones … TV programs, movies and other videos » au moyen d’un appareil habituellement situé en C.-B., le tout à 7 % sur « the total purchase price, which includes sign-up, access, airtime, usage, service and other charges ». [43] La diffusion en continu est à l’intérieur de cette définition. Les définitions législatives concordent (art. 1). [42]

C’est l’emplacement de l’appareil qui décide de la taxe, et le ministère publie les règles de départage. Les appareils fixes « are ordinarily situated in B.C. if they're located at an address in B.C. », et lorsque l’adresse de facturation diffère, le fournisseur « should use the address where they provide the service or the Internet Protocol (IP) address of the device instead of the billing address » — avec l’exemple publié d’une entreprise dont les ordinateurs du bureau de la C.-B. sont facturés à un siège social torontois, où « As the devices are ordinarily situated in B.C., PST applies to the internet services. » [43] Les appareils mobiles suivent généralement l’adresse de facturation, à défaut l’indicatif régional, l’adresse IP ou l’adresse où le service est fourni. [43] Et le fardeau repose sur le vendeur : « Service providers that do not charge PST because their customer's electronic device is not ordinarily situated in B.C. must keep evidence to show why they did not collect PST. » [43]

Cinq scénarios hors province, et non quatre. L’édition courante du bulletin PST 001 — « Issued: October 2012, Revised: August 2023 » — en énonce cinq : trois pour les vendeurs d’ailleurs au Canada et deux qui atteignent les vendeurs partout dans le monde. [19]

[19]

Le scénario 2 est celui qui rattrape les entreprises technologiques sans présence en C.-B. et avec un revenu presque nul : une société SaaS de Toronto qui mène une campagne géociblée vers Vancouver et signe un unique client à 400 $ y est assujettie, parce qu’il n’y a aucun seuil. Le scénario 4 est celui qui rattrape le commerce électronique : un entrepôt de traitement des commandes à Richmond crée une obligation d’inscription pour un vendeur de l’Ohio.

Sur la sollicitation, le bulletin trace la ligne à retenir : « If you have only a website that is accessible from anywhere in the world, which does not target B.C. customers, you are not soliciting sales in B.C. However, if you have a website and also solicit sales in B.C. by other means, such as through targeted internet advertisements, promotional flyers or newspaper advertisements, you are soliciting sales in B.C. » [19] Une seule campagne géociblée vers Vancouver la franchit. Notez aussi que le volet location du scénario 4 est une interdiction et non une simple obligation : sans numéro de TVP valide, « you are prohibited from leasing goods in these circumstances ». [19]

La loi appuie tout cela par des interdictions plutôt que par des demandes. L’article 169 prévoit qu’« A vendor must not sell or provide tangible personal property in British Columbia at a retail sale unless the vendor … is registered under section 168 at the time of sale », avec des paragraphes parallèles pour les logiciels et les services taxables. [42] L’article 179(2) oblige le percepteur à verser « amounts of tax levied under this Act by the collector, whether or not collected », et l’art. 179(3) oblige quiconque perçoit « an amount as if it were tax » à le verser également. [42] L’article 184 répute la taxe perçue « held in trust for the government » et « held separate from and … not form a part of the person's money, assets or estate ». [42] Cette qualification fiduciaire explique la sévérité de la pénalité qui sanctionne sa rétention.

Le ministère reformule la règle de versement en termes plus simples, et l’étend à vos propres erreurs de tarification : « You must report and remit to us all PST … you have charged, whether or not you have actually collected it from your customer. This includes tax you may have charged incorrectly, such as: At an incorrect rate (for example, you charged 10% PST on general goods instead of 7%) [or] On a non-taxable good or service. » [21] Surfacturer n’est ni un gain ni une opération neutre : c’est une obligation de versement, et le recours de votre client est une demande de remboursement auprès de la province.

Inscription, déclaration et commission. L’inscription se fait en ligne par eTaxBC, en personne à un Service BC Centre, ou par télécopieur ou courrier au moyen du formulaire FIN 418 — bien que la page des formulaires du ministère présente désormais le FIN 418 comme en ligne seulement, sans PDF téléchargeable, de sorte que la voie papier décrite dans le bulletin n’a plus de formulaire derrière elle sur le site. [19] [44] L’inscription en ligne « takes approximately 15 to 25 minutes », le numéro délivré « is 11 characters long and is in this format: PST-1234-5678 », et « Your registration can take up to 21 business days to be processed. » [18]

Les périodes de déclaration sont attribuées selon la TVP à percevoir par année — mensuelle seulement au-delà de 12 000 $, mensuelle ou trimestrielle de 6 000 $ à 12 000 $, trimestrielle ou semestrielle de 3 000 $ à 6 000 $, et trimestrielle, semestrielle ou annuelle à 3 000 $ ou moins — la déclaration et le paiement devant être reçus « on or before the last day of the month following the end of the reporting period ». [21] La production électronique est obligatoire à partir de « $1.5 million or more in total Canadian sales and leases in the last 12 months », et — à compter du 1er octobre 2026 — pour quiconque vend les services professionnels nouvellement taxables, quelle que soit sa taille. [21]

Produire à temps rapporte un montant modeste mais réel : « If you are registered for PST and report and pay on time, you are entitled to receive a commission of up to $198 per reporting period », et « If you have more than one PST account, you may claim commission for only one account. » [21] Le fondement législatif est l’art. 185(1) de la Loi. [42]

Et la sanction du défaut d’inscription est une fréquence de déclaration. « If you're required to be registered but don't apply, your filing period is monthly » — vous n’obtenez pas le calendrier de petite entreprise auquel vous auriez eu droit, et vous devez « Collect PST on your sales and leases, and Report and pay the PST to us by the due date each month ». [21] Ne pas s’inscrire n’élimine pas non plus l’obligation : « If you're required to register, but you do not register, it does not remove your obligation to collect and remit PST. You're still considered a collector. » [18]

Les pénalités sont les plus lourdes de cette page. Le bulletin CTB 005, « Issued: July 2011, Revised: February 2026 », en expose l’échelle. La pénalité pour production tardive est (5 % × A) + (1 % × A × B), où A est le montant non prélevé, versé ou payé à l’échéance et B le nombre de mois entiers de retard jusqu’à 12; l’exemple du bulletin chiffre une déclaration de 1 000 $ en retard d’un mois à « ($1,000 × 5%) + ($1,000 × 1% × 1) = $60 ». [45] Comparez à l’équivalent fédéral : les mêmes 1 000 $, un mois de retard, coûtent 12,50 $ au fédéral et 60 $ en Colombie-Britannique.

Au-dessus se trouvent trois pénalités de cotisation : 10 % « on first assessments if the facts indicate you were aware of the obligation but did not charge, collect, pay or remit the correct amount », et sur toute cotisation lorsque « you were previously advised of an error … and you make the same error again »; 25 % pour « Wilful Evasion, Fraud or Gross Negligence »; et 100 % lorsque « Taxes collected are deemed funds held in trust for the province … if you collected tax and wilfully did not remit it. » [45] La loi autorise chacune — l’art. 205a) le 100 %, l’art. 205b) le 25 %, l’art. 205c) le 10 % — et l’art. 202 ajoute une pénalité distincte de 25 % pour défaut délibéré de s’inscrire. [42] Les intérêts « is calculated and compounded monthly », avec une règle de grâce : « No additional interest is applied if you pay the amount in full within 30 days from the issue date on the Notice of Assessment. » [45] À l’extrême, l’art. 230(4) expose un particulier à « a fine of not less than 50% and not more than 200% of the amount of tax not levied, remitted or paid », à un emprisonnement maximal de deux ans, ou aux deux. [42]

Les créances irrécouvrables sont récupérables, dans un délai de quatre ans. Si vous avez versé une taxe que vous n’avez jamais perçue et que vous radiez ensuite le compte, « you may be eligible to claim an adjustment on your tax return or apply for a refund ». Les délais sont stricts : « the bad debt must be written off within four years of the date you paid or remitted the tax, and we must receive your refund claim within four years from the date the bad debt was written off », et « we cannot issue a refund of less than $10 ». [46]

Registres : cinq ans. « You must keep books, records and any documentation relating to your business for 5 years », la destruction anticipée exigeant « written permission from us ». [47]

Ce qui change le 1er octobre 2026. Le budget 2026 étend la TVP à cinq catégories de services professionnels : « Accounting services, including bookkeeping and assurance services »; « Architectural services »; « Engineering and geoscience services »; « Security services, including private investigation services »; et « Non-residential real estate services », détaillés comme la gestion immobilière locative, la gestion de copropriétés et les services de courtage pour l’immobilier non résidentiel. [18] Le ministère renvoie les fournisseurs à l’« Notice 2026-001: Notice to providers of professional services » pour les échéances d’inscription. [18] À la même date, « residential phone services are no longer exempt from PST », l’exemption actuelle ne courant que « until September 30, 2026 ». [43]

Si vous exercez en comptabilité, en architecture, en ingénierie, en géoscience, en sécurité ou en immobilier non résidentiel et servez des clients de la C.-B., votre position change quelques semaines après la date de vérification de cette page, et la règle de production électronique obligatoire vous vise dès le premier jour, quel que soit votre chiffre d’affaires. Voyez le guide de la Colombie-Britannique.

Une note documentaire. Le bulletin PST 002, Charging, Collecting and Remitting PST, n’existe plus : il a été retiré et son contenu redistribué entre le « Small business guide to PST », la page « Reporting and paying PST » et les bulletins CTB 001 et CTB 005, tous cités ci-dessus. Le bulletin PST 107 a lui aussi été retiré comme PDF et republié sous forme de page Web datée du 13 juillet 2026, que l’index du ministère désigne comme « (previously published as Bulletin PST 107) ». Toute liste de contrôle qui cite encore le PST 002 ou le PDF du PST 107 cite des documents que la province a supprimés.

Saskatchewan : aucun seuil, et une obligation qui vise aussi l’acheteur

La Saskatchewan est l’exception canadienne. Il n’existe aucun allègement de petit fournisseur à l’égard de la TVP : « All businesses operating in Saskatchewan must be licensed or registered with the Ministry of Finance for PST purposes. » [22] Selon la nature de l’entreprise, on vous délivre soit une licence de vendeur, soit un numéro de consommateur inscrit. [23]

Cette distinction compte plus qu’il n’y paraît. La licence de vendeur vise l’entreprise qui vend des biens ou services taxables et doit donc percevoir le 6 % auprès de ses clients. Le numéro de consommateur inscrit vise l’entreprise qui ne vend pas d’articles taxables mais en achète — souvent de fournisseurs hors province qui ne perçoivent pas — et doit s’autocotiser. Le bulletin PST-5 le dit : « A registered consumer number is issued to businesses and organizations that generally do not make taxable retail sales but do purchase taxable goods or services for their own use. This number cannot be used to purchase goods without paying the tax. » [49] Un cabinet-conseil d’une personne facturant 20 000 $ par année peut donc n’avoir aucune obligation fédérale et une obligation saskatchewanaise : le seuil fédéral ne vous achète rien ici.

Ce que la Saskatchewan taxe réellement. L’assiette est plus large que la plupart des fondateurs ne l’imaginent, parce que les services sont énumérés dans la loi plutôt que laissés à une règle générale. L’article 3(1)k) de The Provincial Sales Tax Act — codifié au 25 juin 2025 — les énumère, et la liste se lit comme un répertoire de services professionnels : « computer services », « credit reporting, credit rating or collection services », « accommodation services », « real estate services », « repair or installation services », « security or private investigation services », « telecommunication services », « veterinary services », « accounting services », « advertising services », « architectural services », « commercial building cleaning services », « employment placement services », « engineering services », « legal services », les services relatifs aux immeubles, et « electronic distribution services that are delivered, streamed or accessed through an electronic distribution platform ». [53]

Le bulletin PST-46, « Issued: December 1995, Revised: February 2025 », transforme cette liste en consigne opérationnelle : « Individuals or businesses engaged in the following activities are providing taxable services and must be licensed as vendors to collect tax on these services », et y ajoute l’hébergement « for a period of less than 30 consecutive days », les garanties prolongées, le nettoyage à sec et les « Internet services ». [50]

Deux constats faciles à manquer en découlent. La Saskatchewan taxe déjà les services de comptabilité, d’ingénierie, d’architecture et juridiques — les mêmes catégories que la Colombie-Britannique n’atteindra que le 1er octobre 2026. Un cabinet national de services professionnels est déjà dans l’assiette saskatchewanaise. Et la Saskatchewan taxe les contrats d’assurance : le bulletin PST-5 décrit la taxe comme s’appliquant « to taxable goods and services and insurance contracts consumed or used in Saskatchewan ». [49] Cela porte à trois — l’Ontario, Terre-Neuve-et-Labrador et la Saskatchewan — le nombre de provinces qui taxent l’assurance hors du régime de la TPS/TVH.

Le taux est de 6 %, appliqué aux biens et aux services « consumed or used in Saskatchewan » — un test de consommation, non de livraison, ce qui explique que les services professionnels fournis à distance dans la province doivent être vérifiés plutôt que présumés hors champ. [22]

Le bulletin PST-5 (« Issued: June 1984, Revised: July 2025 ») énonce aussi le test applicable aux non-résidents en trois actes cumulatifs : un non-résident effectue des ventes au détail dans la province lorsqu’il « Makes tangible personal property available for purchase in Saskatchewan; Accepts orders to purchase tangible personal property that originate in Saskatchewan; and, Causes the tangible personal property to be delivered in Saskatchewan. » [49] Notez ce qui est absent : aucun volet de sollicitation, et aucun seuil de revenu. Le test saskatchewanais est plus étroit que celui de la C.-B. sur un point et bien plus large sur un autre. Le bulletin avertit de la suite : « Non-resident businesses that do not collect and remit the tax due on sales to Saskatchewan consumers could be assessed penalty and interest charges in an audit, in addition to the taxes that are due. » [49]

La Saskatchewan impose aussi une obligation à l’acheteur, et c’est son véritable mécanisme d’exécution. Lorsque vous achetez d’« a supplier who did not collect the tax, such as an unlicensed supplier located outside Saskatchewan, you must self-assess and pay the PST directly to the Revenue Division. » [22] Un vendeur hors province non inscrit n’épargne donc aucune taxe à son client saskatchewanais : il déplace la paperasse sur le client, qui le remarque, et qui a désormais une raison d’acheter chez votre concurrent inscrit. En Saskatchewan, s’inscrire est un argument de vente avant d’être une question de conformité.

Marchés en ligne et plateformes perçoivent à votre place. Depuis que la Loi a été modifiée pour ajouter les définitions de « marketplace facilitator » et de « marketplace seller », les exploitants de plateformes s’inscrivent en leur propre nom : « Marketplace facilitators and operators of electronic distribution platforms and online accommodation platforms must be licensed for purposes of collecting and remitting Saskatchewan PST. » [49] [53]

L’allègement pour le vendeur est réel mais conditionnel. L’avis IN 2020-08 (« Issued: June 2020, Revised: March 2022 ») prévoit qu’un vendeur qui vend « exclusively » par l’entremise d’un facilitateur licencié « is not required to be licensed as a vendor », mais seulement s’il vérifie deux choses : que l’exploitant « holds a valid PST licence » et qu’il « is collecting Saskatchewan PST on sales … made through their platform ». [51] Le mot « exclusively » fait un travail réel : une seule vente directe hors plateforme et l’exemption disparaît. La Saskatchewan publie un registre en ligne précisément pour cette vérification, et les fournisseurs « are required to use the registry to verify that a business holds a valid PST vendor licence before selling goods or services tax free for resale ». [49] Les frais de plateforme sont eux-mêmes partiellement taxables : les frais « that cover taxable services, such as website design, update or maintenance, support services, marketing services » sont assujettis à la TVP, tandis que « charges in relation to sales commission and transaction processing fees are not ». [51]

Les pénalités ont changé le 1er octobre 2024, et le plafond a sauté. Le régime de pénalités saskatchewanais ne figure pas dans la loi sur la TVP — l’art. 8.1 renvoie la perception et l’exécution au cadre général d’administration des revenus — mais le bulletin GENERAL-1, « Issued: September 2024 », l’expose. [52] [53]

[52]

La suppression du plafond de 500 $ sur la pénalité de non-paiement est le changement qui compte : une pénalité de 10 % sans maximum transforme un versement tardif important en perte matérielle. Les intérêts courent « at the prime interest rate plus 3 per cent … from the date the tax was to have been remitted », révisés tous les six mois, ne s’appliquent pas aux pénalités, et cessent au-delà de la cotisation si celle-ci est payée intégralement « within 30 days of the assessment date ». [52]

Deux détails administratifs diffèrent de la Colombie-Britannique. La Saskatchewan exige la conservation des registres pendant six ans — « Records that are at least six years old may be destroyed without obtaining permission » — là où la C.-B. en exige cinq. [49] [47] Et le report électronique est précis : « The due date for PST returns filed and paid electronically is the last day of the month following the end of the reporting period. The due date for non-electronic filing … is the 20th day of the month ». [49] Produire par voie électronique mais payer par chèque fait perdre le report, car la règle exige les deux. Voyez le guide de la Saskatchewan.

Manitoba : un test de rattachement cumulatif, un piège du stock, et un seuil qui n’est pas le seuil fédéral

Le Manitoba exige un numéro de TVD de « any person carrying on a business in Manitoba, except for small businesses with annual taxable sales under $30,000 … before making any taxable sales in the province ». [26] Une fois le seuil franchi, vous disposez d’un mois pour vous inscrire; la demande est gratuite.

La coïncidence des 30 000 $ avec le nombre fédéral n’est pas une harmonisation. Le test fédéral vise les fournitures taxables mondiales sur quatre trimestres civils consécutifs et agrège les personnes associées; celui du Manitoba vise les ventes taxables annuelles. Vous pouvez dépasser l’un et non l’autre, et les deux se calculent à partir de livres différents.

Les entreprises manitobaines sous le seuil n’ignorent pas la taxe — elles changent de côté. Elles « pay RST on their purchases and not collect RST on the selling price », doivent indiquer sur la facture que la TVD est incluse dans le prix, et « RST must not be itemized on the invoice ». [26] C’est une interdiction formulée positivement, chose inhabituelle : ventiler la TVD en poste distinct alors que l’on est sous le seuil constitue en soi un manquement. L’exception est en outre refusée aux entreprises qui utilisent des fournisseurs hors province ne percevant pas la TVD manitobaine, aux vendeurs de tabac et d’alcool, et aux entreprises hors province qui n’ont pas payé la TVD sur les biens achetés pour revente au Manitoba. [26]

Pour un vendeur hors province, l’inscription est requise lorsque le vendeur fait livrer les biens au Manitoba, et « solicits the order for the sale in Manitoba, directly or through an agent, by advertising or any other means », et accepte des commandes provenant du Manitoba — ou, indépendamment, lorsque « the seller holds inventory of taxable goods in the province ». [26] Ne vendre que des biens exonérés, ou uniquement des biens destinés à la revente, vous en tient à l’écart.

Comparez attentivement les deux tests de sollicitation, car ils ne sont pas identiques. La Colombie-Britannique exclut le site Web passif. Le libellé manitobain — « by advertising or any other means » — ne comporte aucune exclusion équivalente. [26] Une entreprise qui s’appuie sur le refuge du site Web de la C.-B. ne doit pas présumer que le Manitoba accorde le même.

Il existe un piège distinct pour les acheteurs, et c’est celui qui rattrape les entreprises de services sans aucune vente au Manitoba : un vendeur manitobain qui fait entrer, « in each of two or more months, within the same calendar year, tangible personal property purchased outside of the province with a fair value of $800 or more », doit s’inscrire et autocotiser la TVD. [26] Deux mois de commandes d’équipement en provenance de l’Ontario créent à eux seuls une obligation d’inscription, indépendamment de ce que vous vendez.

Vous vous inscrivez par TAXcess ou sur papier, sans frais, et vous détiendrez deux numéros non interchangeables : un numéro de TVD à 7 chiffres et un numéro de compte à 15 chiffres figurant sur la déclaration. [26] La fréquence suit la taxe à percevoir — mensuelle à 5 000 $ ou plus par mois, trimestrielle de 500 $ à 4 999 $, annuelle sous 500 $ — et l’échéance porte une heure : « no later than 4:30 p.m. on the 20th day of the month following » la période, reportée au jour ouvrable suivant lorsque le 20 tombe un week-end ou un jour férié, les déclarations annuelles étant dues le 20 janvier. [26] C’est la seule échéance de taxe de vente au Canada exprimée en heure de la journée.

La diffusion en continu et les plateformes sont dans l’assiette depuis le 1er décembre 2021. Le bulletin no 064, « Issued: May 2021. Revised: May 2023 », définit un service de diffusion en continu comme un abonnement conférant « the right, whether exercised or not, to download, view or access, by means of an electronic device » de la musique, des programmes audio « (including podcasts or radio broadcasts but excluding audiobooks) », ou « Television programs, movies or other video », et applique la TVD à ces ventes « to purchasers that are ordinarily resident in Manitoba ». [54] Les livres audio sont exclus de la définition manitobaine; les règles de télécommunication de la C.-B. les incluent. Deux provinces, deux réponses, même produit.

Pour les plateformes, l’obligation appartient à l’exploitant et elle est inconditionnelle : « The online sales platform operator is responsible for the proper collection of RST, including determining the tax status of goods and services for sale, and is required to collect and remit RST on all taxable sales made through their platforms, regardless of whether the online seller is registered as a vendor or in the case of goods, they are shipped to the purchaser in Manitoba from an address outside of Canada. » [54] La disposition transitoire du même bulletin fixe la date d’entrée en vigueur au 1er décembre 2021.

L’exception de 30 000 $ est récente, et le Manitoba publie la mécanique de la sortie et du retour. Le bulletin 004 a été révisé en juin 2024 pour la porter. Deux mécanismes comptent. Une entreprise inscrite qui passe sous le seuil « may cancel their RST number », mais « must self-assess RST on any existing inventory, purchased tax exempt for resale while registered, prior to their RST number being cancelled » — se désinscrire déclenche une facture fiscale sur le stock acheté en exonération. [26] Et à la hausse, « Businesses are given one month to register and implement a system to collect and remit RST on their sales. » [26]

Les intérêts sont publiés, contrairement à ceux de la Colombie-Britannique. Le Manitoba fixe le taux « every January 1 and July 1 », et il est de 7,45 % du 1er juillet 2026 au 31 décembre 2026, en baisse par rapport à 7,95 % un an plus tôt. [55] Le bulletin 004 mentionne des pénalités sur les déclarations tardives sans les chiffrer, et aucun bulletin manitobain sur les pénalités n’a été trouvé dans l’index de 153 publications de la province — les pourcentages de pénalité de la TVD sont donc présentés ici comme non publiés plutôt que devinés. [26] L’assiette manitobaine elle-même est indexée par le bulletin no 030, révisé le 2 juillet 2026, et fixée par les articles 1 et 4 de The Retail Sales Tax Act. [57] [56] Voyez le guide du Manitoba.

Québec : la TVQ, à partir de la loi plutôt que de l’administrateur

Le site de Revenu Québec refuse tout accès automatisé, et une version antérieure de cette page avait donc renoncé à énoncer les règles québécoises en les signalant comme non vérifiées. C’était la bonne décision compte tenu de la preuve alors disponible, mais ce n’était pas la seule voie vers les faits : la Loi sur la taxe de vente du Québec est publiée intégralement par l’Éditeur officiel du Québec sur LégisQuébec, en français et en anglais, et elle répond à toutes les questions auxquelles les pages de l’administrateur auraient répondu. Tout ce qui suit provient de la loi elle-même. [48]

Le taux et l’assujettissement. L’article 16 est l’équivalent québécois de l’article 165 : « Tout acquéreur d’une fourniture taxable effectuée au Québec doit payer au ministre du Revenu une taxe à l’égard de la fourniture, calculée au taux de 9,975 % sur la valeur de la contrepartie de la fourniture. Toutefois, le taux de la taxe à l’égard d’une fourniture taxable qui est une fourniture détaxée est de 0 %. » [48]

L’article 17 ajoute une charge d’autocotisation sans équivalent fédéral direct : une personne qui « apporte au Québec un bien meuble corporel pour consommation ou utilisation au Québec » paie 9,975 % sur la valeur du bien, sauf si la taxe était déjà payable sur la fourniture ou si la personne est un inscrit qui l’apporte exclusivement pour ses activités commerciales. [48] Il existe un seuil de minimis : les biens venant d’ailleurs au Canada échappent à la charge lorsque le total de la taxe qui serait autrement payable est « de 35 $ ou moins » dans le mois civil de l’apport. [48]

Le premier seuil de 30 000 $ — l’ordinaire. L’article 294 reprend le test fédéral du petit fournisseur, avec les deux mêmes nombres : une personne est un petit fournisseur lorsque le total pertinent « n’excède pas la somme du total visé au paragraphe 2° et de 30 000 $ ou, si la personne est un organisme de services publics, de 50 000 $ ». [48]

L’obligation d’inscription est à l’article 407 : « Toute personne qui effectue une fourniture taxable au Québec dans le cadre d’une activité commerciale qu’elle exerce au Québec est tenue d’être inscrite, sauf dans les cas suivants : 1° elle est un petit fournisseur; 2° sa seule activité commerciale consiste à effectuer des fournitures d’immeubles par vente autrement que dans le cadre d’une entreprise; 3° elle ne réside pas au Québec et n’y exploite pas une entreprise. » [48]

Cette troisième exception est la raison d’être du second régime. L’inscription ordinaire ne peut atteindre un fournisseur sans présence québécoise, alors le Québec en a bâti un parallèle.

Le second seuil de 30 000 $ — le système d’inscription désigné. L’article 477.5 l’impose : toute personne (autre qu’un inscrit ou une personne qui exploite une entreprise au Québec) qui est un fournisseur désigné, un exploitant de plateforme numérique de distribution ou un exploitant de plateforme d’hébergement est tenue d’être inscrite en vertu de cette section si son montant déterminant, pour toute période de douze mois comprenant ce moment (autre qu’une période commençant avant le 1er juillet 2021), excède 30 000 $. [48] La demande d’inscription doit être produite « au plus tard le jour à compter duquel la personne est tenue d’être inscrite » — le jour même où l’obligation naît, non après.

Le régime vise trois catégories : les fournisseurs désignés étrangers et canadiens, les exploitants de plateformes de distribution et les exploitants de plateformes d’hébergement, ces dernières définies par renvoi à une plateforme numérique par laquelle une personne facilite la fourniture d’hébergement de courte durée situé au Québec par une autre personne non inscrite. [48] Un marché en ligne ou une plateforme de location de courte durée s’inscrit en son propre nom, selon son propre seuil.

L’article 477.6 fait du fournisseur désigné inscrit un agent de perception — il doit, « à titre de mandataire du ministre », percevoir la taxe payable par le consommateur québécois désigné en vertu de l’article 16 — et l’article 477.7 exige que la facture ou l’entente indique soit la taxe « d’une manière qui indique clairement le montant de la taxe », soit que le montant payé « comprend la taxe payable ». [48]

Pourquoi un inscrit désigné n’obtient aucun remboursement de la taxe sur les intrants. Le Québec ne l’énonce pas dans une interdiction unique; il l’énonce par des définitions, et la chaîne mérite d’être suivie, car c’est la différence entre une taxe récupérable et un coût permanent.

1. Les remboursements de la taxe sur les intrants sont accordés par l’article 199, et uniquement à une personne qui est un inscrit : un RTI naît lorsque la taxe devient payable « au cours d’une période de déclaration de la personne pendant laquelle elle est un inscrit ». [48]
2. « Inscrit » est défini à l’article 1 comme « une personne qui est inscrite, ou qui est tenue de l’être, en vertu de la section I du chapitre VIII ». [48]
3. Le système désigné vous inscrit en vertu de la section II, et l’article 477.5 vise expressément une personne « autre qu’un inscrit ». [48]
4. L’arithmétique le confirme. L’article 477.11 calcule la « taxe nette désignée » d’une personne de la section II selon la formule A − B, où A est la taxe perçue ou percevable en vertu de l’article 16; aucun élément de remboursement de la taxe sur les intrants n’y figure. [48]

Un inscrit désigné perçoit donc 9,975 % et les verse, et chaque dollar de TVQ sur ses propres coûts québécois est une dépense permanente. Cela reflète exactement le régime simplifié fédéral, et la décision est la même : si vous avez de véritables intrants québécois, être hors du régime ordinaire coûte cher.

Mécanique du système désigné. La période de déclaration « correspond au trimestre civil » (art. 477.8); les déclarations sont produites « dans le mois qui suit la fin de la période de déclaration » (art. 477.10); une taxe nette désignée positive est versée à l’échéance de production et un montant négatif peut être réclamé en remboursement (art. 477.13, 477.14). [48] Un fournisseur étranger peut choisir de déterminer sa taxe nette désignée en devise étrangère, auquel cas le ministre verse tout remboursement dans cette devise (art. 477.14, 477.15). [48]

Le lieu de fourniture québécois calque le fédéral. Ce n’est pas un second système à apprendre. Pour les biens, l’article 22.7 : « La fourniture d’un bien meuble corporel par vente est réputée effectuée au Québec si le bien est délivré au Québec à l’acquéreur de la fourniture. » [48] Pour les services, l’article 22.15.0.1 reprend la cascade d’adresses presque mot pour mot : la fourniture d’un service est réputée effectuée au Québec si, « dans le cours normal de son entreprise, le fournisseur obtient une adresse au Québec » qui est l’unique adresse résidentielle ou d’affaires canadienne obtenue, ou, s’il y en a plusieurs, « l’adresse visée à ce paragraphe qui est la plus étroitement reliée à la fourniture », ou dans les autres cas l’adresse canadienne la plus étroitement reliée. [48] Pour les biens incorporels, l’article 22.11.1 vise ceux dont « les droits canadiens ne peuvent être utilisés que principalement au Québec ». [48]

Le bénéfice pratique est qu’une seule détermination du lieu de fourniture sert habituellement les deux taxes. Si les règles fédérales situent un service au Québec, l’article 22.15.0.1 sera presque toujours d’accord, car les deux reposent sur la même adresse obtenue dans le même cours normal des affaires. Il ne vous faut pas deux réponses; il vous en faut une, documentée une fois.

Les bandes de déclaration calquent elles aussi le fédéral. L’article 459.0.1 attribue une période mensuelle lorsque le montant déterminant de l’inscrit « excède 6 000 000 $ », et l’article 461 met fin au choix de la déclaration trimestrielle dès que le montant déterminant « excède 1 500 000 $ ». [48] L’article 468 exige une déclaration pour chaque période, avec six mois pour une institution financière désignée produisant annuellement; l’article 470 oblige un non-inscrit devant verser une taxe nette à produire « dans le mois qui suit la fin de la période de déclaration ». [48] Les seuils de 1,5 million et de 6 millions sont les mêmes qu’au fédéral, ce qui est une rare clémence : les deux déclarations d’un inscrit québécois tombent au même rythme.

Les pénalités et les intérêts sont dans une autre loi. La Loi sur l’administration fiscale les porte. Article 59 : quiconque omet de produire une déclaration dans les délais prescrits « encourt une pénalité de 25 $ par jour que dure l’omission, jusqu’à concurrence de 2 500 $ ». [58] C’est une charge quotidienne fixe assortie d’un plafond ferme, contrairement à la formule fédérale en pourcentage de la taxe — moins chère sur une dette importante, bien plus chère sur une petite, et elle atteint 2 500 $ en cent jours.

L’article 59.2 est celui qu’il faut craindre, parce qu’il s’aggrave selon le calendrier plutôt que selon le montant :

« Quiconque omet de déduire, de retenir ou de percevoir un montant qu’il devait déduire, retenir ou percevoir en vertu d’une loi fiscale, encourt une pénalité de 15 % de ce montant. Quiconque omet, dans le délai prévu par la loi ou par une ordonnance du ministre, de payer ou de remettre un montant qu’il devait payer ou remettre en vertu d’une loi fiscale, encourt une pénalité égale à : a) 7 % de ce montant, dans le cas où le retard n’excède pas sept jours; b) 11 % de ce montant, dans le cas où le retard n’excède pas 14 jours; c) 15 % de ce montant, dans les autres cas. »

[58]

Lisez les seuils : 7 % à une semaine de retard, 11 % à deux semaines, 15 % ensuite. Un versement en retard de quinze jours coûte 15 % du montant — là où la pénalité fédérale pour un mois de retard est de 1 % plus le quart de ce montant. Le Québec facture davantage pour un léger retard qu’Ottawa pour un retard important, et l’escalade est complète en une quinzaine.

Les intérêts sont exigés en vertu de l’article 28 « au taux déterminé selon les règles prévues par règlement », les intérêts sur remboursement étant fixés par renvoi aux obligations d’épargne du Québec et publiés trimestriellement à la Gazette officielle du Québec. [58] Le taux lui-même est une donnée réglementaire mobile et n’est pas énoncé ici.

Un point de soulagement : les restrictions québécoises visant les grandes entreprises à l’égard des RTI ont été abrogées, de sorte que le droit d’un inscrit de la section I en vertu de l’article 199 n’est plus réduit en fonction de la taille comme sous l’ancien régime. [48]

Ce que cela change pour l’entreprise québécoise ordinaire. Si vous êtes située au Québec, vous êtes un inscrit de la section I : vous facturez 5 % de TPS et 9,975 % de TVQ, vous réclamez des CTI au fédéral et des remboursements de la taxe sur les intrants au provincial en vertu de l’article 199, et les deux déclarations vont à Revenu Québec puisqu’il administre aussi la taxe fédérale ici. [9] La TVQ est pour vous une taxe récupérable à valeur ajoutée — structurellement différente de la TVP de la C.-B., de la TVP saskatchewanaise ou de la TVD manitobaine, et structurellement semblable à la TVH. C’est la correction la plus importante de cette section : la taxe provinciale québécoise se comporte comme une TVA, non comme une taxe de vente au détail, et la modéliser comme un coût non récupérable surestime vos coûts de près de dix points sur chaque intrant d’entreprise.

Si vous vendez au Québec depuis l’extérieur sans y exploiter d’entreprise, l’article 407(3) vous garde hors de l’inscription ordinaire, et l’article 477.5 vous attire dans le système désigné dès que vous dépassez 30 000 $ sur douze mois — avec des déclarations trimestrielles et aucun remboursement de la taxe sur les intrants. Voyez le guide du Québec et, pour les fondateurs étrangers, le guide Québec depuis l’étranger.

Une limite honnête. Cette section est bâtie sur la loi, non sur les instructions administratives de Revenu Québec, car revenuquebec.ca refuse tout accès automatisé. Les formulaires d’inscription, les positions administratives publiées et la pratique de Revenu Québec en matière de fréquence de déclaration pour les inscrits de la section I ne sont donc pas énoncés ici. Confirmez le détail procédural directement auprès de Revenu Québec. [27] [28]

Non-résidents du Canada : deux portes fédérales

Pour une entreprise sans présence au Canada, la première question est factuelle et non formelle. Savoir si vous exploitez une entreprise au Canada est « a question of fact requiring consideration of all relevant facts », qui pèse l’endroit où se trouvent vos mandataires, où se fait la livraison, où le paiement est effectué, si vous détenez du stock ici et où les contrats sont conclus. [15] Il n’y a pas de ligne nette.

L’article 143 constitue la toile de fond législative : la fourniture d’un bien meuble ou d’un service effectuée au Canada par un non-résident est réputée effectuée hors du Canada, sauf si elle est effectuée dans le cadre d’une entreprise exploitée au Canada, si la personne est inscrite, si la règle des entrepôts de traitement des commandes s’applique, ou s’il s’agit d’un droit d’entrée non acquis d’un tiers. [32]

Inscription ordinaire. Un non-résident qui exploite une entreprise au Canada et n’est pas un petit fournisseur s’inscrit de la manière habituelle, avec les conséquences habituelles, crédits de taxe sur les intrants compris, au regard du seuil mondial de 30 000 $. Un tel inscrit doit généralement fournir une garantie de « 50% of your estimated net tax » pour les 12 mois suivant l’inscription, avec un minimum de 5 000 $ et un maximum de 1 million de dollars — levée lorsque vous estimez des fournitures taxables canadiennes « not more than $100,000 annually and your net tax will be between $3,000 remittable and $3,000 refundable annually ». [15] C’est un décaissement réel, régulièrement absent des listes de vérification de constitution.

Inscription simplifiée, pour l’économie numérique. Depuis le 1er juillet 2021, un régime allégé s’applique aux vendeurs non résidents de produits et services numériques ainsi qu’aux exploitants de plateformes de distribution et d’hébergement. [12] Quatre catégories sont visées : les produits et services numériques transfrontaliers; la fourniture de biens admissibles au Canada; l’hébergement de courte durée par plateforme; et les exploitants de plateformes de distribution facilitant l’une ou l’autre. [13] Le seuil est de « more than $30,000 CAD » sur une période de 12 mois. [14] Le régime simplifié est offert pour les produits et services numériques et pour l’hébergement par plateforme, mais non pour la fourniture de biens admissibles, et il faut choisir : « You may not be registered under both at the same time. » [13]

Le prix du régime plus simple est le chiffre qui devrait guider la décision : un inscrit au régime simplifié « would not be allowed to claim input tax credits (ITC) ». [14] La définition d’« inscrit » du guide RC4022 fait le même constat structurel que la loi québécoise : elle « generally excludes a person that is registered or required to be registered under special rules applicable to digital economy businesses ». [9]

Le fédéral et le Québec, côte à côte. Une entreprise SaaS étrangère qui vend à des consommateurs canadiens fait face à deux régimes parallèles au seuil identique et au même compromis, et doit évaluer chacun séparément :

Calculez votre taxe sur les intrants canadiens et québécois avant de choisir une porte — et notez que vous pouvez être assujetti au régime simplifié fédéral et au système désigné québécois en même temps, avec deux inscriptions, deux déclarations et deux versements. Les fondateurs de la voie B devraient lire ceci avec la piste depuis l’étranger et /fr/adresse-affaires/non-residents/.

L’inscription, guichet par guichet

Il n’existe pas de guichet unique au Canada. Une entreprise qui vend dans quatre provinces peut détenir quatre inscriptions auprès de quatre organismes, obtenues de quatre façons, chacune avec son format de numéro.

Deux remarques pratiques. Les 21 jours ouvrables de la Colombie-Britannique constituent le seul délai publié de ce tableau, et cela représente environ un mois civil — une inscription en C.-B. n’est donc pas un correctif de dernière minute avant un lancement, et les scénarios 2 et 4 du bulletin PST 001 exigent d’être inscrit avant la première fourniture, et non simplement d’avoir déposé une demande. [19] Et avant de toucher au formulaire fédéral, réglez trois réponses, car elles sont demandées et elles vous lient : votre date de prise d’effet, votre exercice aux fins de la TPS/TVH et votre revenu annuel total. [8]

Six entreprises, chiffrées

Chaque profil est passé au crible des règles ci-dessus avec les taux vérifiés. Les montants sont de l’arithmétique appliquée à ces taux, non des citations, et aucun ne constitue un conseil sur vos propres faits.

1. Une entreprise de services montréalaise qui vend partout au Canada

Un cabinet-conseil de Griffintown, 240 000 $ d’honoraires, des clients dans quatre provinces.

Votre interlocuteur. Un seul pour les deux taxes : Revenu Québec administre la TPS/TVH au Québec, et une entreprise physiquement située là-bas produit ses déclarations auprès de Revenu Québec sur ses formulaires. [9] Ignorez toute liste de vérification qui vous envoie ouvrir un compte de TPS/TVH auprès de l’ARC.

Ce que vous facturez. Pas 14,975 % à tout le monde. Les services suivent l’adresse de l’acquéreur obtenue dans le cours normal des affaires. [30] Sur 60 000 $ d’honoraires à chacun de quatre clients : un client montréalais paie 5 % de TPS + 9,975 % de TVQ (8 985 $); un client torontois, 13 % (7 800 $); un client de Halifax, 14 % (8 400 $); un client calgarien, 5 % (3 000 $). Une inscription, quatre taux, un même mois. [6]

Ce que vous récupérez. Les deux taxes sur vos intrants québécois : les CTI au fédéral et les remboursements de la taxe sur les intrants en vertu de l’article 199 au provincial, parce que vous êtes un inscrit de la section I. [48] Sur 40 000 $ de frais d’exploitation québécois, cela représente environ 3 990 $ de TVQ et 2 000 $ de TPS récupérés — de l’argent qu’une entreprise équivalente de la C.-B. perdrait sur la moitié provinciale.

Où vous restez exposé. Vendre des services en Colombie-Britannique est généralement hors du champ de la TVP, sauf si vous fournissez des logiciels ou des services de télécommunication — et le scénario 2 n’a aucun seuil de revenu. [19] À compter du 1er octobre 2026, l’élargissement de la C.-B. atteint la comptabilité, l’architecture, l’ingénierie et la géoscience, l’immobilier non résidentiel et les services de sécurité. [18] Et la TVP saskatchewanaise atteint les services « consumed or used in Saskatchewan », avec licence universelle et aucun seuil — un seul client de Regina mérite donc une vérification, non une présomption. [22]

2. Un vendeur en ligne albertain qui expédie partout

500 000 $ de marchandises, expédiées à l’échelle nationale, aucun local hors de l’Alberta.

Fédéral. À 500 000 $, vous dépassez largement le seuil et une période de déclaration annuelle vous est attribuée, puisque vous êtes sous 1,5 million — mais un expéditeur national en position de remboursement devrait envisager de choisir la déclaration trimestrielle. [9]

Taux. Les biens suivent la livraison, et la livraison est réputée avoir lieu à la destination d’expédition. [34] Expédiez en Ontario, facturez 13 %; en Nouvelle-Écosse, 14 %; au Nouveau-Brunswick, à l’Î.-P.-É. ou à Terre-Neuve-et-Labrador, 15 %; en Alberta, en Saskatchewan, au Manitoba, en C.-B. ou dans les territoires, 5 % au fédéral. [6] L’exemple de l’ARC est un magasin de Vancouver facturant 13 % vers Toronto. [5]

La couche provinciale, dont l’Alberta ne vous protège en rien. En Colombie-Britannique, vendre des biens taxables plus accepter des commandes plus livrer plus solliciter vous place au scénario 1; ajoutez plus de 10 000 $ de revenu en C.-B. et c’est le scénario 3; utilisez un entrepôt de traitement des commandes en C.-B. et c’est le scénario 4, sans aucun seuil. [19] Un site Web ordinaire qui ne cible pas la C.-B. n’est pas de la sollicitation; une campagne géociblée, oui. Au Manitoba, la livraison plus la sollicitation « by advertising or any other means » plus l’acceptation de commandes manitobaines déclenchent l’inscription, tout comme la détention de stock. [26] En Saskatchewan, si vous ne vous inscrivez pas, vos clients doivent s’autocotiser eux-mêmes. [22]

Si un facilitateur de marché en ligne encaisse les paiements de vos clients, la C.-B. met l’obligation d’inscription sur le facilitateur plutôt que sur vous. [18] Vérifiez ce que fait réellement votre plateforme. Voyez le guide de l’Alberta.

3. Un consultant de la Colombie-Britannique avec des clients québécois

Taux de TPS/TVH. Le Québec est une province non participante : un service fourni à un client québécois attire 5 % de TPS, non 13 % ou 15 %, et la règle de l’adresse de l’acquéreur situe le lieu de fourniture au Québec. [6]

Où produire ce 5 %. Vous êtes situé en Colombie-Britannique, non au Québec : la règle du RC4022 qui envoie les entreprises situées au Québec vers Revenu Québec ne s’applique pas à vous; vous produisez auprès de l’ARC. [9] Le test porte sur l’endroit où se trouve votre entreprise, non sur celui où se trouve votre client.

TVQ. L’article 407(3) vous garde hors de l’inscription québécoise ordinaire si vous ne résidez pas au Québec et n’y exploitez pas d’entreprise. Mais l’article 477.5 est une question distincte : si vous êtes un fournisseur désigné et que votre montant déterminant excède 30 000 $ sur douze mois, vous devez vous inscrire à la section II, facturer 9,975 %, produire trimestriellement et ne réclamer aucun remboursement de la taxe sur les intrants. [48] Savoir si vos services précis sont des « fournitures désignées » à des « consommateurs québécois désignés » est la question de fait à régler avant de facturer.

Votre position en TVP de la C.-B. dépend de ce que vous fournissez plutôt que de la personne à qui vous le fournissez. Les logiciels ou les services de télécommunication vous placent dans les règles de la C.-B. quel que soit le revenu; à compter du 1er octobre 2026, cinq catégories de services professionnels s’y ajoutent. [20]

4. Une société SaaS torontoise avec un seul client vancouvérois

800 000 $ de revenus d’abonnement, tous canadiens, un client de la C.-B. valant 400 $ par année, acquis par une campagne géociblée sur LinkedIn.

Au fédéral, c’est simple : les abonnements suivent l’adresse du client, donc les clients ontariens paient 13 %, les clients de la C.-B. 5 %, et ainsi de suite. [30]

Au provincial, ce ne l’est pas. La C.-B. traite le « software as a service » comme un logiciel (art. 1 de la Loi), et le scénario 2 du bulletin PST 001 exige l’inscription lorsque vous vendez un logiciel taxable pour un appareil habituellement situé en C.-B., acceptez des commandes de la C.-B. et y sollicitez — sans aucun seuil de revenu. [42] [19] C’est la campagne géociblée qui transforme un site Web passif en sollicitation.

Un client à 400 $ crée donc une inscription en C.-B., un cycle de déclarations et 7 % de TVP à facturer et à verser — et si vous ne vous étiez pas inscrit, « your filing period is monthly » et vous êtes « still considered a collector » pour la taxe que vous avez omis de facturer. [21] [18] Le coût de conformité écrase le revenu. La décision commerciale — refuser les clients de la C.-B. ou s’inscrire — est réelle, et la réponse est habituellement de s’inscrire, parce que la pénalité de 25 % pour défaut délibéré d’inscription prévue à l’art. 202 se calcule sur la taxe, non sur le profit. [42]

N’oubliez pas non plus l’hébergement Web : la C.-B. traite l’hébergement et la sauvegarde de données comme de l’IaaS, donc comme un logiciel taxable, de sorte que vos propres dépenses d’infrastructure auprès d’un fournisseur facturant en C.-B. peuvent porter 7 % que vous ne pouvez pas récupérer. [43]

5. Une entreprise SaaS étrangère sans présence canadienne

Une société américaine, 600 000 $ CA d’abonnements de consommateurs canadiens, sans personnel, sans stock et sans bureau au Canada.

Exploitez-vous une entreprise au Canada ? Question de fait, pesée selon les facteurs du RC4027. [15] Supposons que non.

Fédéral. Vous dépassez 30 000 $ CA sur 12 mois : l’inscription simplifiée s’applique, vous facturez le taux de la province du client, produisez selon les règles simplifiées et ne réclamez aucun crédit de taxe sur les intrants. [14] Si vous aviez plutôt 150 000 $ par année de dépenses canadiennes d’hébergement, de sous-traitance et d’agence, la TPS/TVH sur ces dépenses — 7 500 $ à 5 %, davantage lorsque les fournisseurs sont dans des provinces à TVH — est perdue sous le régime simplifié et récupérable sous l’inscription ordinaire. C’est ce chiffre, et non la paperasse, qui décide de la porte. L’inscription ordinaire entraîne la garantie : 50 % de la taxe nette estimative, minimum 5 000 $, levée seulement sous 100 000 $ de fournitures taxables canadiennes. [15]

Le Québec, séparément. L’article 477.5 a son propre seuil et sa propre inscription. Si votre montant déterminant québécois excède 30 000 $ sur douze mois, vous vous inscrivez à la section II, percevez 9,975 % « à titre de mandataire du ministre », indiquez la taxe sur la facture comme l’exige l’article 477.7, produisez trimestriellement et versez dans le mois suivant — sans remboursement de la taxe sur les intrants. [48] Vous pouvez choisir de calculer votre taxe nette désignée en devise étrangère. [48] Deux régimes, deux inscriptions, deux déclarations, une seule entreprise.

Et une couche provinciale par-dessus. Si vous expédiez aussi des biens détenus dans un entrepôt de traitement des commandes en C.-B., le scénario 4 vous rattrape depuis l’extérieur du Canada, sans aucun seuil. [19]

6. Un détaillant de Halifax qui ouvre un second point de vente à Moncton

900 000 $ de ventes au détail, un aménagement au Nouveau-Brunswick, aucune autre province.

Taux. Les ventes en Nouvelle-Écosse sont à 14 %, celles du Nouveau-Brunswick à 15 % — les deux provinces des bandes les plus élevées, et différentes l’une de l’autre depuis le 1er avril 2025. [5] Un système de point de vente portant un taux « atlantique » unique est désormais faux dans l’un des deux magasins.

Une seule inscription couvre les deux, puisque les deux sont des provinces participantes administrées par l’ARC. [16] Aucune inscription au Nouveau-Brunswick, aucune seconde déclaration, aucun second calendrier — l’avantage structurel du régime harmonisé, et la raison pour laquelle une expansion en Atlantique coûte moins cher à administrer qu’une expansion vers l’ouest.

L’aménagement. 180 000 $ de construction et d’équipement à Moncton portent 15 % — 27 000 $ — entièrement récupérables comme crédits de taxe sur les intrants pourvu que la documentation tienne, et chaque facture de plus de 100 $ doit porter le numéro d’inscription du fournisseur. [9] À 900 000 $, vous produisez annuellement par attribution, mais vous voudrez probablement le trimestriel, puisque attendre un an pour 27 000 $ revient à consentir un an de financement gratuit au gouvernement — et l’ARC ne paie d’intérêts sur les remboursements qu’à compter de 30 jours après la production, à un taux inférieur de quatre points à celui qu’elle vous facture. [9]

La taxe provinciale dont personne ne parle. L’assurance commerciale du magasin néo-écossais n’est visée par aucune taxe provinciale sur les primes, mais si cette expansion avait plutôt visé Saint-Jean de Terre-Neuve, la police de biens commerciaux porterait la taxe de 15 % de Terre-Neuve-et-Labrador sur les primes d’assurance, non récupérable. [40] Et une expansion ontarienne amènerait la TVD de 8 % sur les primes de régimes d’avantages collectifs. [39] Ni l’une ni l’autre n’apparaît sur une déclaration de TPS/TVH, et ni l’une ni l’autre ne revient.

Modes de défaillance, et ce que chacun coûte

Facturer à tous le taux de votre propre province. L’erreur la plus fréquente et la plus coûteuse. Le taux suit le lieu de fourniture, et l’exemple même de l’ARC met un magasin de Vancouver à facturer 13 % de TVH ontarienne. [5] Conséquence : sous-facturer vous rend redevable de la différence en vertu de la règle du RC4022 sur la taxe non facturée, à même votre marge. [9] Surfacturer est pire en Colombie-Britannique, où vous devez verser ce que vous avez facturé même « At an incorrect rate ». [21]

Laisser un lieu de fourniture non résolu. Conséquence : la règle de départage ne retombe pas à 5 %. Un service non résolu est attribué à la province participante au taux le plus élevé, soit 15 % aujourd’hui. [30] Dix points de taxe sur la facture entière dépendent d’une adresse documentée.

Présumer qu’une inscription à la TPS couvre la taxe provinciale. Elle ne couvre rien hors des cinq provinces de la TVH. La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba exigent chacun une inscription, une déclaration et un versement distincts auprès d’un gouvernement différent, et le Québec applique sa propre loi. [18] [22] [26] [48]

Ignorer la TVP comme vendeur hors province. Être en Alberta ou en Ontario ne vous exempte de rien. La C.-B. atteint les fournisseurs de logiciels et de services de télécommunication sans seuil au scénario 2, et les détenteurs de stock du monde entier au scénario 4; le Manitoba atteint les vendeurs qui livrent, sollicitent et acceptent des commandes. [19] [26] Conséquence : vous êtes « still considered a collector » [18], votre période de déclaration en C.-B. devient mensuelle [21], et l’art. 202 autorise une pénalité de 25 % pour défaut délibéré de s’inscrire. [42]

Traiter le Québec comme une province de TPS ordinaire. Une entreprise située au Québec produit auprès de Revenu Québec, non de l’ARC. [9] Et si vous vendez au Québec depuis l’extérieur, l’article 477.5 impose sa propre obligation d’inscription à 30 000 $, avec déclarations trimestrielles et aucun remboursement de la taxe sur les intrants. [48] Conséquence : un fournisseur désigné non inscrit n’a rien perçu sur des fournitures que la loi taxe à 9,975 %, et la dette est la sienne.

Modéliser la TVQ comme un coût non récupérable. L’erreur inverse, et elle gonfle une analyse québécoise de près de dix points. La TVQ payée par un inscrit de la section I est récupérable comme remboursement de la taxe sur les intrants en vertu de l’article 199, exactement comme la TPS. [48] Seules la TVP de la C.-B., la TVP saskatchewanaise et la TVD manitobaine sont de véritables coûts.

Présumer que la Saskatchewan a un seuil de petit fournisseur. Elle n’en a pas. « All businesses operating in Saskatchewan must be licensed or registered. » [22] Conséquence : vos clients saskatchewanais doivent s’autocotiser sur vos factures, ce qui est un problème commercial avant d’être un problème fiscal.

Mesurer les 30 000 $ sur les ventes locales, sur le profit, ou société par société. Le test porte sur les fournitures taxables mondiales, avant dépenses, agrégées avec les personnes associées. [15] [9] Conséquence : dépassez 30 000 $ en un trimestre et la fourniture qui vous a fait franchir le seuil est elle-même taxable, avec effet ce jour-là — une facture déjà envoyée devient rétroactivement taxe comprise. [7]

Répartir une entreprise entre deux sociétés pour rester deux fois sous le seuil. Conséquence : cela ne fonctionne pas. Les personnes associées sont agrégées, et l’association vise « two or more corporations » et « two persons, if they are associated with the same third person ». [9]

Accumuler des factures sans numéro d’inscription du fournisseur. Conséquence : à partir de 100 $, le numéro d’inscription est un renseignement obligatoire pour une demande de CTI; sans lui, la demande n’est pas appuyée. [9] C’est la raison la plus fréquente pour laquelle une première révision de l’ARC réduit un remboursement, et elle est irréparable rétroactivement si le fournisseur a depuis disparu.

Choisir l’inscription simplifiée avec de véritables coûts canadiens. Un inscrit au régime simplifié ne peut réclamer aucun crédit de taxe sur les intrants. [14] Conséquence : chaque dollar de taxe sur les intrants canadiens devient une dépense permanente — pour une entreprise ayant 150 000 $ de dépenses canadiennes, des milliers de dollars par année pour économiser quelques heures d’administration.

Choisir la méthode rapide en étant une profession exclue, ou dans une année d’investissement. Les comptables, teneurs de livres, conseillers financiers et fiscaux, avocats et actuaires ne peuvent pas l’utiliser du tout. [38] Conséquence : un choix invalide n’est pas un abri. Et même valide, la méthode fait perdre les CTI sur les dépenses d’exploitation : une année comportant un aménagement important est la mauvaise année pour y être — bien que les immobilisations comme les ordinateurs et les véhicules demeurent réclamables. [9]

Lire les taux dans l’annexe VIII. Conséquence : trois des quatre provinces qu’elle énumère ont des taux réglementaires qui l’écartent, et l’Île-du-Prince-Édouard en est entièrement absente. [3] [30] Partez de la définition du paragraphe 123(1), non de l’annexe. [29]

Oublier les déclarations nulles et les heures de tombée. La Saskatchewan exige une déclaration nulle lorsqu’il n’y a rien à déclarer; l’échéance manitobaine est 16 h 30 le 20. [24] [26] Conséquence : la pénalité fédérale de production tardive ne s’applique pas à une déclaration nulle [9], mais celle de la Colombie-Britannique se calcule sur le montant non versé et l’obligation saskatchewanaise de déclaration nulle tient d’elle-même. La Saskatchewan facture d’ailleurs 50 $ par déclaration tardive depuis le 1er octobre 2024. [52]

Ventiler la TVD sur une facture en étant sous le seuil manitobain. Conséquence : une entreprise manitobaine sous le seuil doit indiquer que la TVD est incluse et « RST must not be itemized on the invoice » — l’interdiction est formulée positivement, et faire la chose intuitive constitue le manquement. [26]

Dépenser la taxe que vous avez perçue. Conséquence : le pire résultat de cette page. La Colombie-Britannique répute la taxe perçue « held in trust for the government » et « held separate from » vos propres actifs, et applique une pénalité de 100 % lorsque « you collected tax and wilfully did not remit it » — plus des amendes de 50 % à 200 % de la taxe et jusqu’à deux ans d’emprisonnement en vertu de l’art. 230(4). [42] [45] La Saskatchewan applique jusqu’à 100 % dans le même cas. [52] Au fédéral, la taxe nette non versée atteint personnellement les administrateurs. [9] La taxe de vente n’est pas du fonds de roulement.

Rater une fenêtre de créance irrécouvrable. Conséquence : en Colombie-Britannique, l’allègement pour la taxe versée sur une vente irrécouvrable exige que la créance soit radiée « within four years of the date you paid or remitted the tax » et que la demande soit reçue « within four years from the date the bad debt was written off »; manquez l’une ou l’autre et la taxe reste payée. [46]

Votre calendrier d’entretien annuel

Liste de vérification

• Vous pouvez nommer le régime de chaque province où vous vendez, et le taux de chacune. [4]
• Votre système de facturation fixe le taux à partir de l’adresse de livraison ou de service du client, non de la vôtre. [30]
• Vous savez sur quelle adresse unique vous vous appuyez lorsqu’un client vous en donne plusieurs, et vous avez consigné pourquoi. [30]
• Vous avez arrêté votre date de prise d’effet, votre exercice de TPS/TVH et votre revenu annuel total avant de vous inscrire. [8]
• Votre processus de comptes fournisseurs capte le numéro d’inscription du fournisseur sur chaque facture de 100 $ ou plus. [9]
• Si vous êtes au Québec, vous vous inscrivez auprès de Revenu Québec et non de l’ARC — et vous traitez la TVQ comme récupérable. [9] [48]
• Si vous vendez au Québec depuis l’extérieur, vous avez testé le seuil de 30 000 $ de l’article 477.5 séparément du seuil fédéral. [48]
• Vous avez passé vos habitudes de vente réelles au crible des tests hors province de la C.-B., de la Saskatchewan et du Manitoba, scénarios 2 et 4 compris. [19] [22] [26]
• Si vous vendez des logiciels, du SaaS, de l’hébergement ou de la diffusion en continu, vous avez consulté la définition de « software » de la C.-B. plutôt que la vôtre. [42]
• Vous savez si un facilitateur de marché perçoit pour vous, et donc qui s’inscrit. [18]
• Votre budget traite la TPS/TVH et la TVQ comme récupérables, et la TVP de la C.-B., la TVP saskatchewanaise et la TVD manitobaine comme des coûts. [11] [48]
• Si vous achetez de l’assurance commerciale à Terre-Neuve-et-Labrador, ou exploitez un régime d’avantages collectifs en Ontario, vous avez budgété les taxes provinciales sur les primes. [40] [39]
• Si vous êtes non-résident, vous avez chiffré la garantie et choisi entre l’inscription simplifiée et ordinaire selon votre taxe sur les intrants canadiens. [15] [14]
• Vous avez une entrée de calendrier pour chaque déclaration, fédérale et provinciale, avec l’heure exacte lorsqu’il y en a une. [26]
• La taxe perçue est placée là où vous pouvez la verser, non dans votre fonds de roulement. [42]

Glossaire

Les quatre régimes canadiens emploient quatre vocabulaires, et un même mot n’y signifie pas toujours la même chose.

Ce que 2727 peut et ne peut pas soutenir

2727 Coworking est un fournisseur d’espaces de travail et d’adresses d’affaires à Griffintown, Montréal. En matière de taxe de vente, la portée honnête est étroite, et il vaut la peine de l’énoncer précisément parce que les fournisseurs d’adresses sont souvent commercialisés comme s’ils changeaient les résultats fiscaux.

Une adresse postale ne détermine pas à elle seule le lieu de fourniture. Les règles publiées reposent sur autre chose : les biens sont fournis là où ils sont livrés, et la loi répute la livraison à la destination d’expédition [34]; les services suivent une adresse de l’acquéreur obtenue dans le cours normal des activités du fournisseur [30]; les immeubles suivent leur situation [34]. Notez le sens de cette règle de services — elle regarde l’adresse de votre client, non la vôtre. Cette page traite de vos obligations comme fournisseur, et aucune règle publiée ne rend l’adresse postale d’un fournisseur déterminante du lieu de fourniture. Aucune adresse, chez 2727 ou ailleurs, ne fixe donc le taux que vous facturez.

Rien dans une adresse ne crée ni ne supprime une obligation d’inscription. Le seuil fédéral repose sur les fournitures taxables mondiales [15]; les tests provinciaux reposent sur la livraison, la sollicitation, les commandes, le stock et le revenu dans la province [19] [26]; et ceux du Québec reposent sur la résidence, l’exploitation d’une entreprise et le montant déterminant de l’article 477.5 [48]. Aucun ne demande où va votre courrier.

Une nuance, énoncée parce que c’est le seul endroit où une adresse côtoie une règle réelle : la règle du RC4022 qui envoie une entreprise vers Revenu Québec repose sur « the physical location of your business », non sur une adresse postale. [9] Savoir si votre entreprise est physiquement située au Québec est une question sur l’endroit où vous exercez réellement, et elle revient à vos propres conseillers.

Ce que l’espace soutient véritablement. Un lieu réel pour rencontrer des clients et recevoir du courrier à Montréal; une adresse postale québécoise pour une entreprise qui a décidé, selon ses propres conseils, d’être une entreprise québécoise; et, pour une société fédérale ou québécoise, une adresse de siège social légitime. Ce n’est pas un siège social dans une autre province, et aucun registre, aucune banque et aucune autorité fiscale n’est présenté comme « acceptant » cette adresse. Où vous devriez exploiter votre entreprise, et où cela vous situe fiscalement, est une question pour votre comptable et votre conseiller juridique.

Pour le volet corporatif de ce choix, voyez constitution fédérale ou provinciale; depuis l’extérieur du Canada, commencez par /fr/demarrer-une-entreprise-au-canada/depuis-letranger/ et /fr/adresse-affaires/non-residents/; pour les rôles d’adresse eux-mêmes, /fr/adresse-affaires/, /fr/adresse-affaires/situations/societe-federale/ et /fr/adresse-affaires/situations/ouvrir-depuis-etranger/.

Où aller ensuite dans cette recherche

• Le carrefour : démarrer une entreprise au Canada, et les deux pistes — fondateur au Canada et fondateur à l’étranger
• Les autres comparaisons : constitution fédérale ou provinciale et Ontario, Colombie-Britannique, Alberta et Québec pour les non-résidents
• Les cinq provinces de la TVH : Ontario, Nouvelle-Écosse, Nouveau-Brunswick, Île-du-Prince-Édouard, Terre-Neuve-et-Labrador
• Les provinces à TPS plus taxe provinciale : Colombie-Britannique, Saskatchewan, Manitoba
• TPS plus TVQ : Québec, et pour les fondateurs étrangers Québec depuis l’étranger
• Les juridictions à TPS seulement : Alberta, Yukon, Territoires du Nord-Ouest, Nunavut
• Outils et l’index de recherche

Méthode de recherche et limites

Date de vérification : 7 septembre 2026. Chaque taux, seuil, échéance, pénalité et montant a été extrait d’une source officielle à cette date ou le 6 septembre 2026, et y est cité ou attribué. Rien n’a été tiré de la mémoire ni estimé.

Sources et hiérarchie. Les cinquante-huit références sont toutes de niveaux 1 à 3 : la Loi sur la taxe d’accise et ses règlements, la Provincial Sales Tax Act (Colombie-Britannique), The Provincial Sales Tax Act (Saskatchewan), The Retail Sales Tax Act (Manitoba), la Loi sur la taxe de vente du Québec et la Loi sur l’administration fiscale du Québec (niveau 1); les guides et pages Web de l’Agence du revenu du Canada (niveau 3); et les ministères des Finances de la Colombie-Britannique, de la Saskatchewan, du Manitoba, de l’Ontario, du Nouveau-Brunswick et de Terre-Neuve-et-Labrador (niveau 3). Aucune page de cabinet d’avocats, de comptables, de service de constitution ou de blogue n’a été citée, et aucune n’était nécessaire. Les bulletins en PDF ont été lus avec pdftotext -layout, non résumés à partir d’une page d’accueil.

Outils utilisés. WebFetch pour canada.ca et laws-lois.justice.gc.ca; curl avec un agent utilisateur de navigateur pour gov.bc.ca, bclaws.gov.bc.ca, saskatchewan.ca, sets.saskatchewan.ca, gov.mb.ca et legisquebec.gouv.qc.ca; pdftotext -layout pour les bulletins. Les budgets de recherche étant épuisés, la découverte est passée par les guides provinciaux déjà publiés de cette grappe et leurs fichiers de preuves, puis par des requêtes directes d’URL officielles connues, puis par la récolte de liens sur les pages d’index officielles lorsqu’une URL mémorisée s’avérait fausse.

Ce que cette révision a changé, et pourquoi. Quatre constats ont corrigé ou remplacé du contenu de la version précédente.

1. Les composantes provinciales de l’Ontario et de l’Île-du-Prince-Édouard ne sont plus de l’arithmétique. La version antérieure présentait les deux comme le taux combiné moins 5 %, parce qu’aucun des deux sites provinciaux n’était joignable et que l’annexe VIII était lue comme simplement périmée. Suivre la définition de « taux de taxe » du paragraphe 123(1) jusqu’au Règlement sur le nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée a réglé les deux cas : le 10 % de l’Î.-P.-É. est fixé par l’art. 33.3(3), et l’Ontario, pour lequel aucun taux n’est fixé par règlement, tire son 8 % de l’annexe VIII fonctionnant comme résiduel sous l’alinéa c) de la définition. Chaque cellule du tableau de treize lignes porte désormais un énoncé d’éditeur.
2. La Colombie-Britannique compte cinq scénarios hors province, et non quatre. L’édition courante du bulletin PST 001 (révisé en août 2023) répartit les règles sur les logiciels et les télécommunications entre le scénario 2 (ailleurs au Canada, sans seuil) et le scénario 5 (partout dans le monde, seuil de 10 000 $). La version antérieure en décrivait quatre.
3. La TVQ n’est plus présentée comme non vérifiable. La version antérieure renonçait à énoncer les règles québécoises parce que revenuquebec.ca refuse tout accès automatisé. LégisQuébec publie intégralement la Loi sur la taxe de vente du Québec et répond aux mêmes questions : le taux, les deux seuils de 30 000 $, les règles de lieu de fourniture, le système d’inscription désigné, le droit au remboursement de la taxe sur les intrants, les bandes de déclaration et les dispositions de pénalité sont désormais énoncés à partir de la loi. Cela a aussi corrigé une erreur de fond par omission : la version antérieure laissait le lecteur inférer que la TVQ pourrait se comporter comme la TVP de la C.-B. Ce n’est pas le cas — elle est récupérable par un inscrit de la section I en vertu de l’article 199, comme la TPS.
4. Les paliers documentaires des CTI sont de 100 $ et 500 $, et non les 30 $ et 150 $ largement répandus. Le tableau courant du guide RC4022 est cité intégralement.

Ce qui n’a pas pu être vérifié, et n’est donc pas affirmé.

• Revenu Québec demeure inaccessible. Une seule tentative le 7 septembre 2026 a renvoyé le même refus de protection anti-robots que le 6 septembre. Les directives administratives de Revenu Québec, ses formulaires d’inscription dont le LM-1, et sa pratique publiée de fréquence de déclaration ne sont donc pas énoncés ici. Tout ce qui figure dans les sections québécoises provient de la loi; les références 27 et 28 sont des endroits où confirmer la procédure, non le fondement d’un chiffre de cette page.
• Les pages fiscales de l’Île-du-Prince-Édouard et de l’Ontario restent inaccessibles — princeedwardisland.ca sert une page Radware à tous les chemins essayés, et la page de la taxe de vente harmonisée d’ontario.ca renvoie une erreur 404. Rien sur cette page n’en dépend désormais, puisque les instruments fédéraux portent les deux taux. La taxe de vente au détail ontarienne sur l’assurance et les régimes d’avantages a été atteinte par un autre chemin d’ontario.ca et y est citée.
• La Colombie-Britannique ne publie pas son taux d’intérêt sur la TVP. Le bulletin CTB 005 renvoie seulement au « prescribed rate », fixé séparément; le pourcentage n’est pas énoncé ici. Le taux manitobain est publié et cité; la formule saskatchewanaise (taux préférentiel plus 3 %) est publiée et citée.
• Le Manitoba ne publie pas ses pourcentages de pénalité de TVD. Le bulletin 004 mentionne des « penalty charges » sans les chiffrer, et aucun bulletin sur les pénalités n’existe dans l’index de 153 publications de la province. Les chiffres sont donc consignés comme non publiés plutôt que déduits d’une autre province.
• Le bulletin PST 002 n’existe plus. La Colombie-Britannique l’a retiré; son contenu se trouve désormais dans le « Small business guide », la page « Reporting and paying PST » et les bulletins CTB 001 et CTB 005, tous cités. Le bulletin PST 107 a été retiré comme PDF et republié comme page Web. Le formulaire FIN 418 n’existe que sous forme de parcours en ligne eTaxBC; aucun PDF n’est publié. Toute liste de contrôle citant ces trois documents cite du matériel que la province a supprimé.
• « La TVP et la TVD ne sont pas récupérables » est une conclusion, non une citation. Aucune source provinciale ne dit « aucun crédit sur intrants n’existe »; la conclusion est tirée du fait que la C.-B., la Saskatchewan et le Manitoba décrivent tous l’allègement comme une exemption au moment de l’achat, exposée ci-dessus pour que vous puissiez la soupeser. Le Québec est le cas inverse, et là le droit est cité (art. 199).
• Non testé. Aucune inscription n’a été déposée, aucune déclaration produite, aucune décision anticipée demandée. Les délais de traitement et la pratique de cotisation sont ceux qui sont publiés, non ceux qui ont été observés.
• Trois changements de taux ou d’assiette sont déjà datés. La composante provinciale de la Nouvelle-Écosse est passée à 9 % le 1er avril 2025; la Colombie-Britannique étend la TVP à cinq catégories de services professionnels et met fin à l’exemption du téléphone résidentiel le 1er octobre 2026; le barème de pénalités révisé de la Saskatchewan est en vigueur depuis le 1er octobre 2024.

Il s’agit de matériel éducatif de planification, et non d’un avis juridique, fiscal, comptable, en immigration ou bancaire. La taxe de vente dépend de ce que vous vendez, à qui et où, et le lieu de fourniture comme l’exploitation d’une entreprise sont des déterminations factuelles. Confirmez votre situation auprès d’un fiscaliste canadien et, s’il y a lieu, directement auprès de l’ARC ou de Revenu Québec.

Foire aux questions

Quel taux dois-je facturer à un client d’une autre province ?

Celui du lieu de fourniture, qui se trouve du côté du client et non du vôtre. Les biens sont fournis là où ils sont livrés, et la loi répute la livraison à la destination d’expédition et « ne pas le livrer dans une autre province ». [34] Les services suivent une adresse de l’acquéreur obtenue dans le cours normal des affaires. [30] L’exemple même de l’ARC met un magasin de Vancouver à facturer 13 % de TVH ontarienne sur une livraison à Toronto. [5]

Le seuil de 30 000 $ ne compte-t-il que mes ventes dans ma province ?

Non — les fournitures taxables mondiales, avant dépenses, et agrégées avec les personnes associées. [15] [9] Le test législatif vise les quatre trimestres civils précédant immédiatement le trimestre courant, et séparément tout trimestre unique. [2] Répartir une entreprise entre deux sociétés ne vous donne pas le seuil deux fois.

Si je m’inscris à la TPS/TVH, suis-je couvert pour la taxe de vente provinciale ?

Seulement dans les cinq provinces de la TVH, où une inscription porte les deux taxes. [16] La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba exigent chacun une inscription, une déclaration et un versement distincts, et le Québec applique sa propre loi. [18] [22] [26] [48]

N’y a-t-il vraiment aucun seuil de petit fournisseur en Saskatchewan ?

C’est exact, aux fins de la TVP : « All businesses operating in Saskatchewan must be licensed or registered with the Ministry of Finance for PST purposes. » [22] On vous délivre soit une licence de vendeur, soit un numéro de consommateur inscrit, selon que vous vendez des articles taxables ou que vous ne faites qu’en acheter. [49] Une très petite entreprise saskatchewanaise peut devoir une inscription à la TVP sans devoir d’inscription à la TPS.

Dois-je m’inscrire à la TVP de la C.-B. si je n’y ai aucun local ?

Possiblement, et dans deux situations sans aucun seuil de revenu : fournir des logiciels ou des services de télécommunication taxables à des clients sollicités de la C.-B. depuis ailleurs au Canada (scénario 2) oblige à s’inscrire avant la première fourniture, et détenir du stock en C.-B. au moment de la vente — un entrepôt de traitement des commandes compte — oblige à s’inscrire avant de le vendre, depuis n’importe où dans le monde (scénario 4). Pour les biens livrés en C.-B., il y a plutôt un seuil de 10 000 $ (scénario 3), et le scénario 5 applique le même test de 10 000 $ aux logiciels et services de télécommunication fournis depuis l’extérieur du Canada. [19]

Mon produit SaaS est-il taxable en Colombie-Britannique ?

Probablement. La Provincial Sales Tax Act définit « software » comme incluant « software as a service », « infrastructure as a service » et « an application programming interface ». [42] Le test du ministère pour un abonnement à un site Web porte sur la fonctionnalité : un client qui peut « manipulate files or create new files », plutôt que seulement consulter du contenu, achète un logiciel. [43] L’hébergement Web et la sauvegarde de données sont traités comme de l’IaaS et sont taxables comme logiciels.

Avoir un site Web signifie-t-il que je sollicite des clients dans une province ?

Pas à lui seul en Colombie-Britannique : « If you have only a website that is accessible from anywhere in the world, which does not target B.C. customers, you are not soliciting sales in B.C. » Un site Web assorti de publicité ciblée, de circulaires ou d’annonces dans les journaux constitue de la sollicitation. [19] Ne généralisez pas ce refuge : le test manitobain vise la sollicitation « by advertising or any other means », sans exclusion équivalente. [26]

Puis-je récupérer la taxe de vente provinciale comme je récupère la TPS ?

Cela dépend de la province. La TPS et la composante provinciale de la TVH se récupèrent par crédits de taxe sur les intrants. [11] La TVQ du Québec est récupérable par un inscrit de la section I comme remboursement de la taxe sur les intrants en vertu de l’article 199 — elle se comporte comme une taxe à valeur ajoutée, non comme une taxe de vente au détail. [48] La TVP de la C.-B., la TVP saskatchewanaise et la TVD manitobaine n’ont aucun crédit équivalent; l’allègement prend la forme d’une exemption à l’achat pour revente, d’où l’avertissement de la C.-B. selon lequel les petits vendeurs sont « ineligible for certain PST exemptions ». [20]

Je suis dans une province de la TVH. Ai-je une taxe de vente provinciale à surveiller ?

Possiblement, sur l’assurance. L’Ontario prélève toujours « 8% RST … on premiums paid under taxable insurance contracts, group insurance, and certain funded or unfunded benefits plans », et exige un permis de vendeur du titulaire de régime qui administre lui-même un régime d’avantages sans tiers administrateur. [39] Terre-Neuve-et-Labrador applique « a tax rate of 15% … to the taxable premiums for contracts of insurance relating to property, risk, peril or events in the province », perçue par l’assureur. [40] La Saskatchewan taxe elle aussi les contrats d’assurance. [49] Aucune de ces taxes n’est un crédit de taxe sur les intrants.

Devrais-je utiliser la méthode rapide ?

Seulement si vous y êtes admissible et que votre taxe sur les intrants est faible. La limite est de 400 000 $ de fournitures taxables mondiales taxe comprise, vous devez avoir un établissement stable au Canada, et les comptables, teneurs de livres, conseillers financiers et fiscaux, avocats et actuaires en sont exclus d’emblée. [38] Vous versez un pourcentage fixe du revenu taxe comprise — 8,8 % pour une entreprise de services ontarienne sur des fournitures à 13 % — plus un crédit de 1 % sur les premiers 30 000 $, et vous renoncez aux CTI sur les dépenses d’exploitation tout en les conservant sur les immobilisations. [38] [9] Le choix se fait par le formulaire GST74. C’est le mauvais choix dans une année comportant un aménagement important.

Une entreprise numérique non résidente devrait-elle choisir l’inscription simplifiée ?

Cela dépend presque entièrement de votre taxe sur les intrants canadiens, puisqu’un inscrit au régime simplifié « would not be allowed to claim input tax credits (ITC) ». [14] Avec des dépenses canadiennes importantes d’hébergement, de sous-traitance ou d’agence, l’inscription ordinaire l’emporte habituellement malgré une administration plus lourde et la garantie de 50 % de la taxe nette estimative. [15] Vous ne pouvez pas détenir les deux à la fois. [13] Et le Québec est une décision distincte, avec son propre seuil de 30 000 $ à l’article 477.5, ses propres déclarations trimestrielles et sa propre exclusion des remboursements de la taxe sur les intrants. [48]

À quel point les pénalités sont-elles lourdes ?

Elles varient d’un ordre de grandeur d’un gouvernement à l’autre, ce qui explique qu’un calendrier unique pour tout soit une mauvaise idée. Au fédéral, une déclaration tardive coûte 1 % du montant dû plus le quart de ce montant par mois entier, jusqu’à douze. [36] La Colombie-Britannique facture « (5% × A) + (1% × A × B) » — son propre exemple chiffre 1 000 $ en retard d’un mois à 60 $, cinq fois le montant fédéral — et applique en sus des pénalités de cotisation de 10 %, 25 % ou 100 %. [45] La Saskatchewan facture 50 $ pour une déclaration tardive et 10 % pour un paiement tardif, sans maximum depuis le 1er octobre 2024. [52] Le Québec est celui qui monte le plus vite : 7 % à sept jours de retard, 11 % à quatorze, 15 % ensuite. [58]

Références officielles

1. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 165 (assujettissement)
2. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 148 (petit fournisseur)
3. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, annexe VIII (provinces participantes et taux)
4. Agence du revenu du Canada : calculatrice et taux de la TPS/TVH par province et territoire
5. Agence du revenu du Canada : quel taux de TPS/TVH facturer et le lieu de fourniture
6. Agence du revenu du Canada : règles sur le lieu de fourniture et taux de la TPS/TVH
7. Agence du revenu du Canada : quand s’inscrire à la TPS/TVH et commencer à la facturer
8. Agence du revenu du Canada : ouvrir ou gérer un compte de TPS/TVH et s’inscrire
9. Agence du revenu du Canada : RC4022, Renseignements généraux sur la TPS/TVH pour les inscrits
10. Agence du revenu du Canada : exigences de déclaration et échéances de la TPS/TVH
11. Agence du revenu du Canada : calculer les crédits de taxe sur les intrants
12. Agence du revenu du Canada : la TPS/TVH et l’économie numérique
13. Agence du revenu du Canada : déterminer si vous devez vous inscrire à la TPS/TVH comme entreprise de l’économie numérique
14. Agence du revenu du Canada : se préparer à s’inscrire à la TPS/TVH comme entreprise de l’économie numérique
15. Agence du revenu du Canada : RC4027, Faire des affaires au Canada – Renseignements sur la TPS/TVH pour les non-résidents
16. Gouvernement du Nouveau-Brunswick, Finances et Conseil du Trésor : taxe de vente harmonisée
17. Ministère des Finances de Terre-Neuve-et-Labrador : taxe de vente harmonisée
18. Province de la Colombie-Britannique : s’inscrire pour percevoir la taxe de vente provinciale
19. Ministère des Finances de la Colombie-Britannique : Bulletin PST 001, Registering to Collect PST
20. Ministère des Finances de la Colombie-Britannique : Bulletin PST 003, Small Sellers
21. Province de la Colombie-Britannique : déclarer et payer la taxe de vente provinciale
22. Gouvernement de la Saskatchewan : taxe de vente provinciale
23. Gouvernement de la Saskatchewan : demander un numéro de TVP
24. Gouvernement de la Saskatchewan : produire sa déclaration de TVP
25. Finances Manitoba : taxe de vente au détail
26. Finances Manitoba : Bulletin no 004, Information for Vendors
27. Revenu Québec : règles de base relatives à l’application de la TPS/TVH et de la TVQ
28. Revenu Québec : inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ
29. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 123 (définitions, dont « taux de taxe »)
30. Site Web de la législation (Justice) : Règlement sur le nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée (DORS/2010-117)
31. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 142 (fourniture réputée effectuée au Canada ou hors du Canada)
32. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 143 (fourniture par un non-résident)
33. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 144.1 (fourniture réputée effectuée dans une province)
34. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, annexe IX (fourniture dans une province)
35. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 280 (intérêts sur les montants impayés)
36. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 280.1 (défaut de produire une déclaration)
37. Site Web de la législation (Justice) : Loi sur la taxe d’accise, article 285 (faux énoncés ou omissions)
38. Agence du revenu du Canada : RC4058, Méthode rapide de comptabilité pour la TPS/TVH
39. Gouvernement de l’Ontario : Retail Sales Tax (primes d’assurance, régimes d’avantages et ventes privées de véhicules)
40. Ministère des Finances de Terre-Neuve-et-Labrador : Retail Sales Tax on Insurance Premiums
41. Ministère des Finances de Terre-Neuve-et-Labrador : Insurance Companies Tax
42. BC Laws : Provincial Sales Tax Act, SBC 2012, c. 35
43. Province de la Colombie-Britannique : services de télécommunication (anciennement Bulletin PST 107)
44. Province de la Colombie-Britannique : formulaires de TVP, dont le FIN 418
45. Ministère des Finances de la Colombie-Britannique : Bulletin CTB 005, Penalties and Interest
46. Ministère des Finances de la Colombie-Britannique : Bulletin CTB 001, Bad Debts
47. Province de la Colombie-Britannique : guide de la TVP pour les petites entreprises
48. Éditeur officiel du Québec : Loi sur la taxe de vente du Québec, RLRQ c. T-0.1
49. Gouvernement de la Saskatchewan : Bulletin PST-5, Registration and Reporting Requirements
50. Gouvernement de la Saskatchewan : Bulletin PST-46, Service Enterprises
51. Gouvernement de la Saskatchewan : avis IN 2020-08, Electronic Distribution Platforms, Online Accommodation Platforms and Marketplace Facilitators
52. Gouvernement de la Saskatchewan : Bulletin GENERAL-1, Penalty and Interest Charges
53. Bureau de l’imprimeur du Roi, Saskatchewan : The Provincial Sales Tax Act, c. P-34.1
54. Finances Manitoba : Bulletin no 064, Streaming Services and Online Platforms
55. Finances Manitoba : taux d’intérêt sur les dettes fiscales impayées
56. Manitoba Laws : The Retail Sales Tax Act, CCSM c. R130
57. Finances Manitoba : Bulletin no 030, Summary of Taxable and Exempt Goods and Services
58. Éditeur officiel du Québec : Loi sur l’administration fiscale, RLRQ c. A-6.002